6.1：税务文书《涉税事项请示》的书写

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1、6.1、税务文书-涉税事项请示的撰写与应用请示是下级机关向上级机关请示指示和批准的公文文种。企业涉税请示主要用于：1.在实际工作中，遇到缺乏明确政策规定的情况需要处理；2.工作中遇到需要税务机关批准才能办理的事情；3.超出本主管税务机关部门职权之外，涉及多个部门和地区的事情，请示上级税务机关予以明确。请示和报告既有相同之处，又有区别。相同之处是两个都是写给上级或管理部门的上行文，公文里都有陈述意见，反映情况的内容。区别是：第一，时间有别。请示跟报告相比，时间要求更紧迫。请示写的情况是未解决的，属于将来时，报告写的情况是已做过的，属于过去时；第二，内容的侧重点有别。请示着重于请示批准，报告着重于

2、汇报工作；第三，要求有别，请示要求上级必须回复，报告则不必，只供上级或管理部门参考。6.1.1、企业什么涉税事情可以向上极或税务机关请示？【1】、属于上级单位或税务机关明确规定必须请示批准才能办理的事项。【2】、对现行方针、政策、法令、规章、制度等不甚了解，有待上级单位或税务机关明确答复才能办理的事项。【3】、工作中发生了新情况，而无章可循，有等上级或税务机关明确指示才能办理的事项。【4】、因情况特殊难以执行现行规定，有待上级或税务机关重新指示才能办理的事项。【5】、因意见分岐，无法统一，难于工作，有待上级或税务机关裁决才能办理的事项。【6】、有章可循，有法可依，可以开展工作，但因事由重大，为

3、防止工作中失误，需请示上级或税务机关审核的事项。【7】、按上级明文规定，完成一个任务，需报请上级或税务机关审核的有关事项。6.1.2、税务争议文书涉税事项请示的基本要求（一）适用范围适用于向上级或税务机关请示、批准。（二）请示的类型【1】请求指示的请示：此类请示多数是询问有关政策问题的，或是询问解决工作中遇到的新情况、新问题、新矛盾的政策依据及处理意见。【2】请求批准的请示：此类请示用语请求上级或税务机关给予审批、备案、同意税前扣除等等帮助解决生产经营中的涉税实际困难和问题（三）请示的结构：构成：标题、主送机关、正文、发文机关和成文日期。标题：标题一般采用“事由文种”的形式。正文：按请示理由、

4、请示事项、结束语顺序写；请示理由是重点，因此理由越充分，请示目的越易达到。正文结束语：“当否，请批复”，“请审核批复”，“妥否，请签核批示”。（四）写作注意事项：请示应当一文一事；请示只写一个主送机关；请示一般不得越级行文；受双重领导的机关向上级机关请示，应当写明主送机关和抄送机关，由主送机关负责答复；语言要得体、语气应谦虚、委婉。（五）撰写请示需掌握的三个要领：【1】、详细、准确地写明请示事由。不仅应在标题上写清，还要在在正文里写明请示什么问题，为什么要向上级请求。请示事项要专题专文，以便上级及时答复。【2】、明确提出本单位对解决这一问题的意见，供上级参考。意见要写得有理有据，必要时可引证有

5、关的现行政策、规定条文。如本单位意见分岐，要分别陈述不同意见的内容，并加以分析比较，还可提出倾向性的意见，供上级权衡、批复。【3】、具体提出对上级的要求。包括希望按某个最佳方案批示；由于时间限制，或事态严重，希望上级尽快答复，甚至务请在什么时限内答复；提请上级批复时需要注意或强调的问题，否则可能引起什么不良后果；在上级正式批复前，建议上级同意暂先按什么原则进行工作；等等。向上级提出上述要求的目的，是为了得到上级及时、准确的批复，但行文中切勿使用要挟的言辞。6.1.3、税务争议文书涉税事项请示的写法涉税问题的请示内容比较简单、具体，往往是一些较为细小的实际事项的请求。请示被批准后，执行机关范围也

6、比较小，常常就是请示单位自己。批准性请示一般由三部分组成：请示理由、请示内容、请示结语。请示理由是文章的开头部分，常是导语式的，要扼要地讲明请示的背景和根据，及概括地写出请示事项。复杂的一般写成一段话，简单的则就以一句话为之。请示理由之后，许多请示中都要紧接着写上一句承上启下的过渡语。它们的基本的格式是“现将请示如下”，随之点上冒号。但有些极短小的请求也可不写。请示内容是请示的中心部分，要写得具体，条理清楚，说服力强。请示内容包括提出请示事项和阐述说明道理或事实两项内容。提出请示事项要详细，阐述说明道理要充分，只有这样才能使有关领导心中有数，易下决心。有些情况简单，有条文和规定可依据，只是出于

7、组织原则报给上级知道，请示批准的请示。请示内容部分只需提出请示事项即可，不必阐释道理。请示结语是请示的结尾部分，一般是另起一行空两格书写，请示结语语气要谦恭。请示结语的通常写法是：“特此请示，请审批”、“以上意见当否，请指示”、“特此请示，请批复”等。请示结语，呈转性请示结语也要另起一行空两格书写。写法与批准性请示结尾略有不同，通常写法是：“以上报告，如无不妥，请批转各地贯彻执行”、“以上意见，如属可行，请批转有关单位执行”，或其他一些类似的说法。在写请示时，应当注意以下一些事项：1，要坚持一文一事；2，请示事项必须明确、具体、可行；3，不要搞多头请示（请示应主送直接主管机关或主管领导，其他确

8、需了解请示事项的领导机关或领导人，采取抄报形式处理。如是受双重领导的机关，也应根据请示内容，择要送一处领导机关，由主送机关答复请示的问题，对另一领导机关采取抄报形式）；4，一般不得越级请示，个别需要越级请示的，常采用两种方式：一种是转呈式，可以既避免越级，又明确主送机关；另一种是在越级请求的同时，把请示抄报被越过的主管部门；5，不要把请示写成报告或请示报告；6，除领导直接交办的事项外，请示不要直接送领导者个人，或既写主送机关，又同时主送、抄送给主送机关领导人。7，一般情况下，也不得在上报请示的同时抄送平级和下级机关。6.2.4、涉税请示的格式及写作规范“请示”是向上级或税务机关请求指示、批复或

9、批准时使用的频率极高的一个上行文种、公文。“请示”按其行文目的、作用的不同，基本上分为两类：一 是直请性的请示，即直接向自己的上级领导或指导机关请求指示或批准事项；二 是批转性的指示，即把有关某一方面工作的意见，以“请示”上报给上级机关，要求批转给有关单位予以办理。格式：1.标题。 2.称谓。 3.正文：请示的原因、请求的原因及作法。 4.结尾常用结束词："当否"、"请批复"，"妥否"、"请批示"。最后署名、日期。6.2.5、范例一：广东省电信实业集团公司关于广东省电信实业集团公司为上市而重组过程中有关税收问题的请

10、示广东省地方税务局：广东省电信实业集团公司（以下简称“实业集团”）是中国电信集团广东省电信公司出资设立的全民所有制企业，注册资金608，651万元人民币，现有直接或间接控股下属企业179家，全部为广东省内各地（主要分布于广州、深圳、珠海、东莞、佛山、汕头、韶关、肇庆等地）的全民所有制企业和有限责任公司。实业集团主要经营通信营销和线路维护、通信工程设计施工、通信器材生产销售、物业管理等业务。为提升企业资质，将企业做优做强，中国电信集团公司拟申请将其实业业务整合上市，而实业集团亦属于拟上市业务的一部分。为使上市得以顺利进行，实业集团必须首先对下属企业进行重组，以缩短投资链条，减少管理层级，实现专业

11、化经营。2005年3月25日，实业集团的重组方案获中国电信集团公司的批准（见附件1）。鉴于实业集团重组过程中会涉及到一些公司的合并，而根据国家税务总局企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定（国税发199897号）第一条的规定，“合并、兼并一般不须经清算程序。企业合并、兼并时，合并或兼并各方的债权、债务由合并、兼并后的企业或者新设的企业承继”。但工商部门在企业变更法人营业执照为非法人营业执照或终止经营时均要求税务机关出具该企业的完税证明，而部分地区的税务局在出具完税证明时须进行税务稽查以确保企业足额完税，而此稽查通常需要较长时间才能完成。由于本次重组必须在近期完成以顺利申请上市，因而时间紧迫

12、，如须完成常规的税务稽查程序较为困难。特恳请贵局考虑到实业集团的实际困难，并根据国税发199897号文“合并，兼并一般不须经清算程序”的精神，从支持国有企业改制上市出发，考虑批准实业集团简化税务清算程序，即暂无须进行税务稽查，并由有关税务部门向工商部门出具相关证明。同时，我们也会就此问题向广东省国家税务局提出同样的申请。根据我们对中华人民共和国税收征收管理法第四十八条的理解，纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。因此，为确保重组过程中所有企业的纳税义务的连续性，实业集团承诺所有重组企业在重组前将先行清缴当月帐面上应缴未缴的税款，如重组后发现有未缴税款，实业集团

13、保证重组后的新公司将全部承继被吸收合并公司的纳税义务并缴清未交税款。另外，实业集团在重组过程中可能涉及公司合并前后的发票衔接问题，就此问题，特向贵局申请以下处理方式：1、重组后的新公司收到被吸收合并企业重组前的应收未收发票，在重组后三个月内可作为重组后的新公司的抵扣凭证，由重组后的新公司入账；2、重组前发生而未开出发票的业务，由重组后的新公司开具发票。妥否，请批示。附件1：中国电信集团公司关于广东省电信实业集团公司企业重组整合实施方案的批复（中国电信2005150号）广东省电信实业集团公司2007-1-31案例二：云县地方税务局关于请求明确国投云南大朝山水电有限公司水轮发电机组大修工程税收问题

14、请示临沧市地方税务局：国投云南大朝山水电有限公司是一家主要从事水力发电的企业，生产经营地址位于云县大朝山西镇，注册地址为昆明市护国路2-4号，按照税收管辖权的划分，该企业除企业所得税在昆明汇总缴纳外，其余税种在生产经营所在地缴纳。国投云南大朝山水电有限公司的水轮发电机组大修工程由葛洲坝集团机电建设有限公司负责，该公司是一家专门从事机电安装、维修、保养的专业公司，双方签订机组大修合同，合同约定：检修所需的备品备件由大朝山公司（甲方）提供，葛洲坝公司（乙方）严格按照行业标准及施工方案和措施进行施工。云县地方税务局根据中华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则的相关规定，参照国家税务总局关于电梯保养维

15、护收入征税问题的批复（国税函1998390号）的相关规定，自投产发电以来一直按“建筑业修缮”征收营业税，并开具建筑安装发票。2009年，省国税局稽查局对国投云南大朝山水电有限公司进行稽查时提出，要求该企业的水轮发电机组大修费用支出开具增值税专用发票。现就国投云南大朝山水电有限公司水轮发电机组大修工程税收政策问题提出请示，望给予明确为盼。以上请示若无不妥，请批示。附件：水轮发电机组大修合同云县地方税务局二一年七月二十三日在公文末页附注处注明联系人的姓名和电话。范例三：内蒙古自治区地方税务局关于企业向用户收取供暖主管道碰接费是否征收营业税问题的请示内地税函200274号国家税务总局流转税司：近日，

16、我局接到鄂尔多斯市地税局有关营业税业务问题的请示。经研究，我们认为，由于此问题涉及的税收政策不明确，难以准确答复。现向总局请示如下：鄂尔多斯市地方税务局在日常税务检查中发现，当地一些专门从事供暖的企业如供暖站等在用户申请采暖时，一次性收取用户支管道与供暖公司主管道对接的“碰接费“，之后再由独立核算的安装公司进行暖气管道等设备的安装，并收取安装费；而另一部分建筑公司既从事暖气管道安装业务，又从事供暖业务，用户向其申请采暖时，企业直接向用户收取“碰接费“，该“碰接费“中既包括用户支管道与供暖主管道的对接的“碰接费”，又包括安装过程中的材料及安装费，且企业在帐务上未单独进行核算。对上述企业收取的“碰

17、接费“，我们认为应参照国家税务总局产于管道煤气集资费（初装费）征收营业税问题的批复（国税函2002105号）的文件精神，按“建筑业”税目征收营业税。以上意见妥否，请批复。内蒙古自治区地方税务局2002-7-12在公文末页附注处注明联系人的姓名和电话。范例四：万源市国家税务局关于万源市白杨溪水能开发有限公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的请示办事内容 达州市国家税务局：近接万源市白杨溪水能开发有限公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的请示。该企业于2006年1月16日成立，2009年7月31日取得第一笔收入，公司性质为有限责任公司。经营范围：水力发电、电力设备销售，其中水力发电主营业务占总收入

18、的100%。经对该企业调查核实（情况附后），符合财政部、国家税务总局、海关总署关于享受西部大开发税收优惠政策的通知（财税2001202号）中新办电力企业的要求，根据四川省国家税务局关于进一步完善企业所得税审批事项的补充通知（川国税函200740号）文件规定，经我局办公会议研究，拟同意对该企业享受企业所得税免征2年、减半征收3年（2009年、2010年免征，2011年、2012年、2013年减半征收），2009年至2010年同时执行15%的优惠税率。妥否，请批示。附件：1、企业减免税的书面申请；2、企业所得税减免税申请审批表；3、工商营业执照副本、税务登记证副本复印件、公司章程、企业验资报告复印件、企业年终决算的资产负债、损益表原件；4、省经委或省发改委等相关省政府主管部门出具的符合鼓励类产业目录的批复或确认书；5、企业收入表及鼓励收入明细表（含第一笔收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件）。二OO九年八月十三日在公文末页附注处注明联系人的姓名和电话。