货币资金 课件(1)

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1、第二章第二章 货币资金货币资金第一节 库存现金第二节 银行存款第三节 外币o【教学重、难点】【教学重、难点】 o重点重点：现金管理、现金序时核算、银行存款结算方：现金管理、现金序时核算、银行存款结算方式及序时核算。式及序时核算。 难点：难点：现金清查、银行存款余额调节表和现金清查、银行存款余额调节表和外币业务外币业务核算核算o教学目标：教学目标：1、掌握库存现金、银行存款管理及核、掌握库存现金、银行存款管理及核算的基本知识。算的基本知识。o2、掌握现金日记账、银行存款日记账、掌握现金日记账、银行存款日记账的登记方法。的登记方法。o3、掌握现金清查处理方法。、掌握现金清查处理方法。o4、掌握外币

2、业务处理的基本方法、掌握外币业务处理的基本方法o4、引导学生树立会计诚信与守法意识。、引导学生树立会计诚信与守法意识。o 第一节 库存现金 o一、货币资金概述o1、含义：、含义：是指企业拥有的、处于货币形态的、可随时用于支付的资产。o2、货币资金和货币资产区别：、货币资金和货币资产区别：是否含其他固定资金债权o二、库存现金的管理（一）、现金使用范围（一）、现金使用范围 (P1920)o（二）、注意现金安全制定库存现金限额（二）、注意现金安全制定库存现金限额 “保险柜内保险柜内124万元不翼而飞万元不翼而飞”教导学生，要注重库存现金资教导学生，要注重库存现金资产的安全。出纳会计人员要做到三勤。腿

3、勤即：常跑银行，产的安全。出纳会计人员要做到三勤。腿勤即：常跑银行，库存现金只能按其限额存储。库存现金只能按其限额存储。o库存现金前一个月的平均每天支付的现金数额库存现金前一个月的平均每天支付的现金数额(不含每月平均不含每月平均工资额工资额)限定天数限定天数 o（三）、（三）、提高对真假货币的识别能力提高对真假货币的识别能力 o方法：看、听、比、摸。方法：看、听、比、摸。o（四）、（四）、规范日常收支（手续齐全、到位）规范日常收支（手续齐全、到位）企业与企业之间的结算通常是用什么方式o三、库存现金核算三、库存现金核算o（一）库存现金核算环节（一）库存现金核算环节o1、日常增加：银行提现和零星销

4、售等o2、日常减少：现金使用和存现o3、现金清查：长短款的处理o（二）原始凭证和记账凭证o1、原始凭证o2、记账凭证o（三）日记账和总账 1、日记账核算要求：、日记账核算要求： 1)逐日逐笔序时登记（三栏式账页逐日逐笔序时登记（三栏式账页 )、 2)日清日结日清日结 3)帐实相符若出现不符则需处理帐实相符若出现不符则需处理2、总分类核算、总分类核算1）按库存现金总账处理账务）按库存现金总账处理账务2）根据不同的会计核实形式确定登账）根据不同的会计核实形式确定登账 3）月末，总账和明细分类账核对）月末，总账和明细分类账核对 (四四)设置库存现金帐户设置库存现金帐户 账户内容会计学原理以学账户内容

5、会计学原理以学（五）例题（五）例题P22四、库存四、库存现金的清查现金的清查 现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。不定期的现金盘点、核对。（1 1）清查方法）清查方法实地盘点法实地盘点法 账存账存 66026602（2 2）结果）结果 账存实存账存实存 现金短缺现金短缺 实存：实存：65026502 账存实存账存实存 现金溢余现金溢余 账存：账存：6602（3）会计处理）会计处理实存：实存：6802借方待处理

6、财产损益贷方借方待处理财产损益贷方（1 1）现金短缺（）现金短缺（2 2）现金溢余）现金溢余（2 2）结转现金益余结转现金短缺（）结转现金益余结转现金短缺（2 2）余额余额0 0余额余额0 0帐务处理帐务处理(1)、库存现金短缺、库存现金短缺： o查明原因前查明原因前-借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢o贷：现金贷：现金 o查明原因后查明原因后-借：其它应收款借：其它应收款(或管理费用或管理费用)o( 责任人、保险理赔责任人、保险理赔)单位负担单位负担o贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢o(2)、现金溢余、现金溢余 o 查明原因前查明原因前-借：现金借：现金o贷：待处理财产损溢贷：待处理财

7、产损溢o查明原因后查明原因后-借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢o贷：其它应付款贷：其它应付款(营业外收入营业外收入)o 退款退款 无法查明无法查明 1 1、某企业在现金清查中发现现金短缺某企业在现金清查中发现现金短缺5050元，原因待查。元，原因待查。 贷：库存现金贷：库存现金 5050经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应由其赔偿。经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应由其赔偿。 借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（王月）应收现金短缺款（王月） 5050贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

8、待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 第二节第二节 银行存款银行存款o一、银行存款的管理一、银行存款的管理o1、合理开户、合理开户 基本存款账户基本存款账户 日常转帐结算（工资、奖金等日常转帐结算（工资、奖金等 ） 4个账户个账户 一般存款户一般存款户 银行借款转存、异地非独立核算单位开银行借款转存、异地非独立核算单位开立。立。 临时存款户临时存款户 临时业务所需。临时业务所需。 P23 专用存款户专用存款户 为特定业务开设的帐户。为特定业务开设的帐户。2、严格遵守银行结算纪律、原则。、严格遵守银行结算纪律、原则。3、熟悉银行转账（支付）结算方式。、熟悉银行转账（支付）结算方式。 200

9、3年年9月月2日起我国试行个人结算帐户日起我国试行个人结算帐户2007年年6月月28日个人支票全国通用）日个人支票全国通用） “恪守信用；恪守信用；履约付款；履约付款；谁的钱进谁的账，谁的钱进谁的账，由谁支配；由谁支配；银行不予垫款银行不予垫款”。不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准套取银行信用；不准签发取得和转让没有不准套取银行信用；不准签发取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，真实交易和债权债务的票据，不准套取银行和他人资金；不准套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，不准无理拒绝付款，不准任意占用他人资金；不准任意占用他人资金；不准违反规定开立

10、和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。o二、银行存款核算o（一）设置帐户o 1、银行存款o（二）原始凭证o 支票、汇票银行收款通知等o（三）核算环节o1、取得原始凭证时o2、月末，银行存款清查，编制银行存款余额调节表 思考：银行存款与什么核对？未达账项的含义和产生原因？银行存款余额调节表的编制？ 2. 银行转账结算方式银行转账结算方式九种银行存款转账结算方式的比较分析九种银行存款转账结算方式的比较分析方式方式项目项目出票人出票人/签发人签发人付款期限付款期限使用范围使用范围支票支票单位单位/个人个人 自出票日起自出票日起10内内同城结算中应用较广同城结算中应用较广银行本票银行本票银行银行自出

11、票日起自出票日起2个月内个月内同一票据交换区域同一票据交换区域银行汇票银行汇票出票银行出票银行自出票日起自出票日起1个月内个月内先收款后发货先收款后发货/钱货两清钱货两清商业汇票商业汇票出票人出票人最长不超过最长不超过6个月个月真实的交易真实的交易/债券债务关系债券债务关系信用卡信用卡商业银行商业银行向特定单位购物、消费和存取现金向特定单位购物、消费和存取现金汇兑汇兑异地之间各种款项的结算异地之间各种款项的结算委托收款委托收款同城同城/异地各种款项、公用事业费异地各种款项、公用事业费托收承付托收承付 经开户银行同经开户银行同意的企业意的企业信用证信用证国内外信用证结算业务国内外信用证结算业务(