财政学课件第4章

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1、第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第四章 税收理论和 税收制度第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第二节第二节 税收原则税收原则第三节第三节 税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿第四节第四节 我国现行的税收制度我国现行的税收制度第五节第五节 WTO背景下的税收政策取向背景下的税收政策取向第六节第六节 国际税收国际税收第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响 第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类 “人来到这个世界上，任何事都是不确定的，除了纳税和死亡”。 -弗兰克本杰明 “取之于民，用之于民” 纳税是每个公民应尽的义务第八章

2、第八章 税收的经济影响税收的经济影响历年税收宣传月主题历年税收宣传月主题 1992年 税收与发展 1993年 税收与改革 1994年 税收与市场 1995年 税收与法制 1996年 税收征管与市场经济 1997年 税收与文明 1998年 税收管理与依法治国第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响历年税收宣传月主题历年税收宣传月主题 1999年 依法治税 强国富民 2000年 税收与未来 2001年 税收与公民 2002年 诚信纳税 利国利民 2003-2006年 依法诚信纳税 共建小康社会 2007年 依法诚信纳税 共建和谐社会 2008-2012年 税收.发展.民生第八章第八章 税收的经济

3、影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类（一）国家的征税依据（一）国家的征税依据 1 1、“交换说交换说” 税收是纳税人对国家向其提供公共产品、安全保护和公共秩序所付出的一种代价，国家与纳税人之间是一种交换关系，国家征税的依据是国家向纳税人提供公共产品和公共服务，满足公共需要。一一 、税收的含义与特征、税收的含义与特征第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类 2 2、“义务说义务说” 税收是国家为了满足实现其职能的需要，向纳税人所进行的强制课征，纳税人对国家负有纳税的义务，国家征税的依据是纳税人具有这一纳税义务。

4、3 3、“权力说权力说” 国家为了满足实现其职能的需要，但自身又不直接创造物质财富，因而只能凭借其政治权力，对纳税人进行强制课征。第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类 国家取得税收收入从来都是与国家权力相联系的，国家征税所依据的只能是其政治权力而非财产权力。 4、“公共物品价格说公共物品价格说” 将市场经济中的税收看作是人们为享受公共物品所支付的价格。 第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类（二）税收的含义（二）税收的含义 列宁说过：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 经

5、济学家定义：税收是个人和企业不能等价交换商品和服务而向政府的非自愿支出。 按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类（三）（三） 税收的特征税收的特征 1、强制性强制性 指国家征税是凭借政府权力，通过颁布法律或法令实施的，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁 。 税收的强制性包括两个方面，一是税收分配关系的建立具有强制性，二是税收征收过程具有强制性。第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类 2 2、无偿性、无偿性 指国家

6、征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬 。 从财政活动的整体来考察，税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的， “个别无偿性，整体有偿性” 第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类 3、固定性 税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。 实际上是指程序的确定性,征纳双方都不能任意违背。 第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类 税收的强制性使得税收与

7、公债、政府收费和捐税收的强制性使得税收与公债、政府收费和捐款等区别开来。款等区别开来。 税收形式上的无偿性和本质上的有偿性，将税税收形式上的无偿性和本质上的有偿性，将税收与罚款收入、特许权收入、债务收入、规费收收与罚款收入、特许权收入、债务收入、规费收入等区分开来。入等区分开来。 税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等区分开来。和罚没收入等区分开来。第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类二、税制的构成要素二、税制的构成要素 税收制度税收制度是国家财政制度的重要组成部分，是国家处理税收分配

8、关系的规范，也是国家各种税收法令和征收办法的总称，它通常包括税收法规、条例、施行细则和征收管理办法等。简称税制。是国家向纳税人征税的依据。 税制要素，税制要素，即税收制度的基本要素，包括对什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税等税法的基本内容。第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类 税制要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等。 纳税人、征税对象和税率是税制的三个基本要素 （一）（一） 纳税人纳税人 纳税人纳税人又称为纳税主体，是按税法规定负有直接纳税义务的单位和个人，表明对谁征税。 纳税人可以分为自然人

9、和法人，自然人指在民事上拥有权利并承担义务的公民或居民个人；法人指依法成立，独立行使法定权利并承担法律义务的社会组织，包括各类企业和非盈利性的公益团体。第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类 负税人是税款的最终承受者。在税负不能转嫁的情况下，纳税人与负税人是一致的；而在税负可以转嫁的情况下，纳税人只起缴税作用，并不因缴税而减少其收入，因此纳税人与负税人是分离的。 扣缴义务人：按税法规定扣缴税款义务的单位和个人。 大部分税收征收方式是纳税人自己直接向税务机关缴纳税款。也有一部分税收是通过源泉扣缴方式由扣缴义务人按照税法规定对纳税义务人实行代扣

10、代缴税款。第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类（二）（二） 课税对象课税对象 课税对象课税对象又称为课税客体，指税法规定的征税标的物，表明对什么东西征税。 课税对象可以是商品、所得、财产、资源、行为等。每一种税都有其特定的课税对象，也就是说，课税对象的不同是一种税区别于另一种税的主要标志。 计税依据计税依据是按一定标准对课税对象予以度量的结果，亦称为“税基税基”。 计税依据和税率是决定应缴税额的两个因素，即应纳税额=计税依据税率。 第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类 税目税目：税目

11、是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。一个课税对象往往包括多个税目，也有的课税对象是十分简单的，不再划分税目。 税源税源：税收的经济来源或最终出处。有的税种的课税对象与税源是一致的，有的税种课税对象与税源不同 。第八章第八章 税收的经济影响税收的经济影响第一节第一节 税收要素和税收分类税收要素和税收分类（三）（三） 税率税率 税率税率是应纳税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。 1、比例税率比例税率 是对同一课税对象，不论数量大小，均按一个比例征税。 2、定额税率定额税率 是按课税对象的实物单位直接规定固定税额，而不采取征收比例的形式。