第02章 货币资金与应收款项中级财务会计

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1、财务会计第第2 2 章章 货币资金与应收款项货币资金与应收款项 2.1 2.1 货币资金货币资金 2.22.2 应收票据应收票据 2.32.3 应收账款应收账款 2.4 2.4 其他应收款及预付账款其他应收款及预付账款 2.5 2.5 坏账坏账财务会计2.1.1 2.1.1 货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围 1. 1.货币资金的性质货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。务，或用以偿还债务的交换媒介物。 2. 2. 货币资金的范围货币资金的范围 从其形式上看，包括硬币、纸币、存于银行从其

2、形式上看，包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和银行汇或其他金融机构的活期存款，以及本票和银行汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。票存款等可以立即支付使用的交换媒介。 从其内容上看，货币资金包括从其内容上看，货币资金包括库存现金、银库存现金、银行存款和其他货币资金。行存款和其他货币资金。财务会计2.1.2 2.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制

3、约的管理体系。互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。及检查制度等。财务会计 企业的货币资金内部控制制度一般应包括：企业的货币资金内部控制制度一般应包括： 1 1、货币资金收支业务的全过程分工完成

4、、各负其、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；责； 2 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。财务会计2.1.3 2.1.3 与货币资金相关的与货币资金相关的主要会计科目主要会计科目 “库存现金库存现金”科目科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用以核算企业的库存现金，但不

5、包括企业内部周转使用的备用金。用的备用金。 “银行存款银行存款”科目科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “ “其他货币资金其他货币资金”科目科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。存款等。 资产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目，不再按货币项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。资金的各组成项目单独列示。财务会计2.1.4 2.

6、1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理1. 库存现金管理库存现金管理（1）库存现金的使用范围）库存现金的使用范围 库存现金：存于企业、用于日常零星开支的现钞库存现金：存于企业、用于日常零星开支的现钞 企业可以使用库存现金的范围主要包括：企业可以使用库存现金的范围主要包括： 1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴； 2）个人劳动报酬；）个人劳动报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金； 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；其他支出等

7、；财务会计 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费； 7）结算起点）结算起点(现行规定为现行规定为1 000元元)以下的零星支出；以下的零星支出； 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。财务会计（2）库存现金限额）库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，要核定，一般为三至五天的一般为三至五天的零星开支需要量零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额边远地区和交通

8、不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但可以多于五天，但不能超过十五天不能超过十五天的日常零星开的日常零星开支量。支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。以补足限额。财务会计（3 3）库存现金的日常收支管理）库存现金的日常收支管理1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；有困难，由银行确

9、定送存时间；2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；和使用情况；3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交具体用

10、途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；开户银行审核后方可支取；4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。支付现金。财务会计（4 4）库存现金账目管理）库存现金账目管理 企业必须建立健全库存现金账目，企业必须建立健全库存现金账目， 设置库存现金总分类账户对库存现金进行设置库存现金总分类账户对库存现金进行总分类核算，总分类核算， 须设置库存现金日记账进行

11、库存现金收支须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记库存现金收入和支的明细核算，逐笔登记库存现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。出，做到账目日清日结，账款相符。财务会计2. 2. 银行存款管理银行存款管理 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的银行存款：企业存入银行或其他金融机构的款项。款项。 独立核算单位必须在当地银行开设账户。独立核算单位必须在当地银行开设账户。 企业开设银行账户后，除按规定通过现金收企业开设银行账户后，除按规定通过现金收支以外，都必须以银行存款进行收支结算。支以外，都必须以银行存款进行收支结算。 银行账户管理包括：开户管理和结算管理银行账户管理包括