第六章会计账簿

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1、小企业会计小企业会计基础基础第第6章章 会计账簿会计账簿Accounting books 案例导入案例导入 在日常文稿中，很多人对在日常文稿中，很多人对“账簿账簿”与与“帐簿帐簿”容易混淆，将容易混淆，将“账册账册”、“账户账户” 等关于货币、货物出入事项记载的等关于货币、货物出入事项记载的“账账”写成写成“帐册帐册”、“帐户帐户”。那么，。那么，“账账” 与与“帐帐”究竟该怎样区分呢？究竟该怎样区分呢？ 据史料考察，据史料考察，“帐帐”代行代行“账账”起源于南北朝。当时，皇帝和高官显贵流行在起源于南北朝。当时，皇帝和高官显贵流行在 帏帐中配备价值昂贵的物品作为出游时享用之物，并指派专门官员核

2、算管理这些物帏帐中配备价值昂贵的物品作为出游时享用之物，并指派专门官员核算管理这些物 品。因此，人们逐渐把登记这部分物品的簿书称为品。因此，人们逐渐把登记这部分物品的簿书称为“簿帐簿帐”或或“帐帐”，把登记，把登记“簿簿 帐帐”的行为称为的行为称为“记帐记帐”。之后，。之后，“帐帐”的用法被扩展到整个会计核算领域。的用法被扩展到整个会计核算领域。 直到改革开放以后，随着经济的日益发展，资金流动越来越活跃，记录资金流直到改革开放以后，随着经济的日益发展，资金流动越来越活跃，记录资金流 动的要求越来越严格，动的要求越来越严格，“帐帐”与与“账账”的含义也逐渐清晰。商务印书馆的含义也逐渐清晰。商务印

3、书馆2000年版年版 古今古今 汉语词典明确指出：汉语词典明确指出：“帐帐”在古代曾经代替过在古代曾经代替过“账账”，但当代仅指，但当代仅指“帐幕帐幕”、 “床帐床帐”，涉及货币财物及债务等方面则用，涉及货币财物及债务等方面则用“账账”。这就从汉字的构形上还原了。这就从汉字的构形上还原了“帐帐” 和和“账账”的本来面目。的本来面目。 本章将系统地介绍会计账簿及其与登记账簿相关的全部知识。本章将系统地介绍会计账簿及其与登记账簿相关的全部知识。 通过本章你可以学到：通过本章你可以学到： 会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类 各种账簿的格式、启用和登记要求各种账簿的格式、启用和登记要求 日记账、

4、总账和明细账的登记方法日记账、总账和明细账的登记方法 会计账簿更换和保管的规定会计账簿更换和保管的规定 对账与结账的方法对账与结账的方法 错账查找与更正的方法错账查找与更正的方法 一、会计账簿的概念与作用一、会计账簿的概念与作用（一）会计账簿概念（一）会计账簿概念 会计账簿会计账簿，简称，简称账簿账簿，是指由，是指由一定格式一定格式并相互联并相互联系的系的账页账页组成的，以经过审核的组成的，以经过审核的会计凭证会计凭证为依据，全为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 第第1 1节节 会计账簿概述会计账簿概述（二（二) )会计账簿的作用会计账簿

5、的作用经济业务经济业务检查和校正会检查和校正会计信息计信息编制和输出编制和输出 会计信息会计信息会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证记载和存储记载和存储会计信息会计信息分类和汇总分类和汇总会计信息会计信息二、会计账簿的内容二、会计账簿的内容1.1.封面封面。主要用来标明单位名称和账簿的名称，如总。主要用来标明单位名称和账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。款日记账等。2.2.扉页扉页。主要用来列明会计账簿的使用信息，如：账。主要用来列明会计账簿的使用信息，如：账簿启用与经管人员一览表、科目索引等。簿启用与经

6、管人员一览表、科目索引等。3.3.账页账页。是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括。是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏以及总页次和分户页次等基本内容。金额栏以及总页次和分户页次等基本内容。三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类（一）账簿按用途分类（一）账簿按用途分类账账 簿簿序时账序时账分类账分类账备查账备查账特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记账日记账 也称分录簿，是也称分录簿，是用来登记各单位全部用来登记各单位全部经济业务的发生完成经济业务的发生完成情况的日记账，可以情况的日记账，可

7、以作为登记账簿的依据作为登记账簿的依据 现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来记是专门用来记录现金、银行录现金、银行存款发生完成存款发生完成情况的日记账情况的日记账序时账簿亦序时账簿亦称日记账，称日记账，是按照经济是按照经济业务发生的业务发生的时间先后顺时间先后顺序，逐日逐序，逐日逐笔顺序登记笔顺序登记的账。序时的账。序时账又分为普账又分为普通日记账和通日记账和特种日记账特种日记账。序时账 根据总分类科目设置，根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业总括反映会计主体经济业务情况。务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账 根据明细科目设置，根据明细科目设置，详细记录某一类经济业

8、务情详细记录某一类经济业务情况。况。总账总账分类账分类账 分类账簿分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。簿。 备查账 概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些未能备查账簿又称辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项或登记不全的在序时账簿和分类账簿中登记的事项或登记不全的事项进行补充登记的账簿。也称为辅助账簿事项进行补充登记的账簿。也称为辅助账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资在正式账簿

9、之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如料或补充信息。如“受托加工材料登记簿受托加工材料登记簿”、“租租入固定资产登记簿入固定资产登记簿”等。等。 特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。设置。（二）账簿按账页格式分类（二

10、）账簿按账页格式分类1.两栏式账簿两栏式账簿两栏式账簿是指只有两栏式账簿是指只有借方和贷方借方和贷方两个金额栏目的账簿。普通日两个金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式账簿。记账和转账日记账一般采用两栏式账簿。2.2.三栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿是指设有三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。三个金额栏目的账簿。各种各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏都可采用三栏式账簿。式账簿。3.3.多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目

11、（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。这种账簿分设若干专栏的账簿。这种账簿可以按可以按“借方借方”和和“贷方贷方”分分别设专栏别设专栏，也，也可以只设可以只设“借方借方”或或“贷方贷方”专栏，设多少栏则专栏，设多少栏则根据需要确定。根据需要确定。收入、成本、费用明细账收入、成本、费用明细账一般均采用这种格式一般均采用这种格式的账簿的账簿（二）账簿按账页格式分类（二）账簿按账页格式分类4.4.数量金额式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个栏目内，三个栏目内，每个栏目再分设每个栏目再分设数量、单价和金额数量、单价和金额三小栏，