第三章投资、成本、收入与利润

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1、（1）熟悉工程项目投资概念及构成；）熟悉工程项目投资概念及构成；（2）熟悉成本费用的概念及构成；）熟悉成本费用的概念及构成；（3）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；（4）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；顺序；（5）熟悉经营成本、固定成本和变动成本）熟悉经营成本、固定成本和变动成本本章要求本章要求本章重点本章重点（1）工程项目投资的概念及构成）工程项目投资的概念及构成（2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系（3）经营成本、固定成本和变动成本）经营成本

2、、固定成本和变动成本（4）销售税金及附加的内容、含义及计算）销售税金及附加的内容、含义及计算（5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序工程项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为工程项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。止所发生的全部资金投入。工程项目投入的总资金是由工程项目投入的总资金是由建设投资建设投资、建设期利息建设期利息和和流动资流动资金金三大部分组成三大部分组成。建设投资建设投资建设期利息建设期利息流动资金流动资金建设项目总投资建设项目总投资生产性建设项目非生产性建设项目固定资产投资工程造价基本预

3、备费基本预备费涨价预备费涨价预备费建筑安装工程费建筑安装工程费工程建设其它费用工程建设其它费用(工程造价工程造价)固定资产投资固定资产投资设备及工器具购置费设备及工器具购置费预备费预备费建设期利息建设期利息流动资产投资流动资产投资(流动资金流动资金)工程项目总投工程项目总投资资建设投资建设投资工程费用工程费用固定资产投资固定资产投资 固定资产是指企业使用期限超过固定资产是指企业使用期限超过1 1年的房屋、建年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单

4、位价值不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在在20002000元以上，并且使用年限超过元以上，并且使用年限超过2 2年的，也应当作年的，也应当作为固定资产。为固定资产。按照企业会计制度规定：按照企业会计制度规定：使用期限在一年以上，单位价值在一定额度以内，使用期限在一年以上，单位价值在一定额度以内，在使用过程中保持原来形态的资产在使用过程中保持原来形态的资产。固定资产固定资产固定资产投资固定资产投资固定资产固定资产v计价计价原始价值原始价值: 使用状态前发生的一切费用。使用状态前发生的一切费用。折余价值折余价值: 原始价值除去累计折旧后的价值。原始价值除去累计折旧后的价值。重置价值重置价值:

5、 重新购置同样的固定资产所需费用。重新购置同样的固定资产所需费用。v折旧折旧固定资产在使用过程中逐步损耗而转移固定资产在使用过程中逐步损耗而转移到产品中去的价值。到产品中去的价值。v设备购置费设备购置费v工器具购置费工器具购置费达到固定资产设备标准的设备、工器具不够固定资产设备标准的设备、工器具设备购置费=设备原价设备运杂费工器具购置费=设备购置费定额费率设备原价设备运杂费费率国产设备原价进口设备原价进口设备原价有三种交货方式离岸价（FOB)运费在内价（C&F)到岸价（CIF)进口设备原价包括近10种税费 设备运杂费=设备原价设备运杂费率离岸价（FOB)到岸价（CIF)出口国进口国 抵岸价 （

6、进口设备原价）运费运输保险费进口设备原价建筑安装工程投资教育费附加城乡维护建设税营业税规费企业管理费施工机械使用费材料费人工费措施费直接工程费税金利润间接费直接费工程建设其他投资土地费用与项目建设有关的其他费用建设单位管理费勘察设计费研究试验费施工机构迁移费引进技术和进口设备其他费供电贴费临时设施费工程监理费工程保险费与未来生产经营有关的其他费用联合试运转费生产准备费办公和生活家具购置费预备费预备费=基本预备费基本预备费+涨价预备费涨价预备费基本预备费基本预备费指在项目实施过程中可能发生难以指在项目实施过程中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变预料的支出，需要预先预留的费用

7、。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。更及施工过程中可能增加工程量的费用。预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。而导致的建设费用增加的这部分内容。涨价预备费涨价预备费对建设工期较长的项目，由于在建设对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，需要预先预留的费用。增加，需要预先预留的费用。 年名义利率）本年借款额（年初借款本金累计各年应计利息2/年实际利率）本年借款支用额（年初借款本息累计各年应计利息2/1. 建设期借款利息

8、的构成：建设期借款利息的构成： 建设期借款利息是指工程项目在建设期内因筹集债务资金而支付建设期借款利息是指工程项目在建设期内因筹集债务资金而支付的利息。的利息。2. 建设期借款利息的计算：建设期借款利息的计算： 在项目的经济分析中，无论债务资金是按年计息，还是按季、月在项目的经济分析中，无论债务资金是按年计息，还是按季、月计息，均可简化为按年计息，即将名义利率折算为计息，均可简化为按年计息，即将名义利率折算为实际利率实际利率。 假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用额按半年计息，假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用额按半年计息，上年借款按全年计息。上年借款按全年计息。 建设期按期

9、支付利息时，建设期按期支付利息时， 建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息，建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息， 例例:某新建项目，建设期为某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷年，在建设期第一年贷款款300万元，第二年万元，第二年400万元，贷款年利率为万元，贷款年利率为10，各，各年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。 解解:第一年利息第一年利息:1Q1 =230010%=15第一年末本利和第一年末本利和:第二年利息第二年利息:第二年末本利和第二年末本利和:Q2 =(315+2400)10%=51

10、.51第三年利息第三年利息:Q3 =766.5 10%=76.65:143.150123300400315766.5P2 =315+400+51.5=766.5P1 =300+15=315流动资产投资流动资产投资v流动资产概念流动资产概念可以在可以在1年或超过年或超过1年的一个营年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要包括存货、应业周期内变现或耗用的资产。主要包括存货、应收款项和现金等。收款项和现金等。n存货存货库存原材料、在成品、半成品、产成品等。库存原材料、在成品、半成品、产成品等。n应收账款应收账款对外销售产品或劳务，而向购货单位收取对外销售产品或劳务，而向购货单位收取的款项等。的款项等

11、。n现金现金库存现金、银行存款、有价证券等。库存现金、银行存款、有价证券等。工程项目投入使用后，各年的成本费用由工程项目投入使用后，各年的成本费用由生产成本生产成本和和期间费用期间费用两部分组成。两部分组成。 直接材料（在生产中用来形成产品主要部分的材料）、直接材料（在生产中用来形成产品主要部分的材料）、直接工资（在产品生产过程中直接对材料进行加工使之直接工资（在产品生产过程中直接对材料进行加工使之变成产品的人员的工资）和其他直接费用变成产品的人员的工资）和其他直接费用为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单位（车间或分厂）管理人员工资、