总账会计教案

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1、1学习情景八学习情景八 总账核算岗位总账核算岗位2【知识目标知识目标】 v 熟悉总账核算岗位的岗位职责熟悉总账核算岗位的岗位职责v 了解利润形成和分配的有关规定了解利润形成和分配的有关规定v 了解财务报告的概念和内容了解财务报告的概念和内容v 掌握利润形成及其分配的核算掌握利润形成及其分配的核算v 掌握资产负债表和利润表的编制方法掌握资产负债表和利润表的编制方法 3【技能目标技能目标】 v 能够明确总账核算岗位的工作流程能够明确总账核算岗位的工作流程v 能够对利润和所得税进行核算能够对利润和所得税进行核算v 能够编制资产负债表和利润表能够编制资产负债表和利润表4本章任务本章任务财务报表的编制财

2、务报表的编制2利润的结转与分配利润的结转与分配15 任务一、利润的结转与分配任务一、利润的结转与分配工作任务工作任务企业所得税的申报与结转企业所得税的申报与结转2利润分配利润分配3结转利润结转利润 16任务一、利润的结转与分配任务一、利润的结转与分配 广州麒瑞有限责任公司广州麒瑞有限责任公司20102010年有关损益类年有关损益类账户的年末余额如下，该企业采用表结法账户的年末余额如下，该企业采用表结法年末一次结转损益类账户，所得税税率为年末一次结转损益类账户，所得税税率为25%25%。 请进行相关工作分析及处理。请进行相关工作分析及处理。【任务引入任务引入1 1】结转利润结转利润 7账户名称账

3、户名称余额余额借借 方方贷贷 方方主营业务收入主营业务收入4 400 000其他业务收入其他业务收入260 300投资收益投资收益16 000公允价值变动损益公允价值变动损益12 700营业外收入营业外收入71 000主营业务成本主营业务成本3 070 000营业税金及附加营业税金及附加233 400其他业务成本其他业务成本158 000销售费用销售费用250 000管理费用管理费用338 300财务费用财务费用10 000资产减值损失资产减值损失70 100营业外支出营业外支出15 200合计合计4 145 0004 760 0008【任务分析及处理任务分析及处理】 v 会计编制记账凭证，将

4、所有收益账户的贷方余额从各会计编制记账凭证，将所有收益账户的贷方余额从各账户的借方转入账户的借方转入“本年利润本年利润”账户的贷方；将所有支出账账户的贷方；将所有支出账户的借方余额从各账户的贷方转入户的借方余额从各账户的贷方转入“本年利润本年利润”账户借方，账户借方，并交审核人员审核。并交审核人员审核。v 1.1.结转各项收入、利得：结转各项收入、利得：v 借：主营业务收入借：主营业务收入 4 400 0004 400 000v 其他业务收入其他业务收入 260 300260 300v 投资收益投资收益 16 00016 000v 营业外收入营业外收入 71 00071 000v 公允价值变动

5、损益公允价值变动损益 12 70012 700v 贷：本年利润贷：本年利润 4 760 0004 760 0009【任务分析及处理任务分析及处理】 v 2.2.结转各项费用、损失结转各项费用、损失v 借：本年利润借：本年利润 4 145 0004 145 000v 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 3 070 0003 070 000v 营业税金及附加营业税金及附加 233 400233 400v 其他业务成本其他业务成本 158 000158 000v 销售费用销售费用 250 000250 000v 管理费用管理费用 338 300338 300v 财务费用财务费用 10 00010 00

6、0v 资产减值损失资产减值损失 70 10070 100v 营业外支出营业外支出 15 20015 20010【任务分析及处理任务分析及处理】 v（2 2）会计依据审核无误的记账凭证，登记）会计依据审核无误的记账凭证，登记“主营主营业务收入业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“投资收益投资收益”、“营业外收入营业外收入”、“公允价值变动损益公允价值变动损益”、“主主营业务成本营业务成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“其他业其他业务成本务成本”、“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”、“财财务费用务费用”、“资产减值损失资产减值损失”、“营业外支出营业外支出”、“本年利润本年利

7、润”总账和相应明细账。总账和相应明细账。 11【知识链接知识链接】一、利润总额的核算一、利润总额的核算v（一）利润的构成（一）利润的构成v含义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，含义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。的利得和损失等。 v三个层次：三个层次： 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润12（一）营业利润（一）营业利润 营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金营业税金及附加及附加- -销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费

8、用财务费用 - -资产减值损失资产减值损失公允价值变动净损益公允价值变动净损益投资净损益投资净损益【知识链接知识链接】一、利润总额的核算一、利润总额的核算13【知识链接知识链接】一、利润总额的核算一、利润总额的核算v（二）利润总额（二）利润总额v利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出v（三）净利润（三）净利润v净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用 14【知识链接知识链接】v（二）结转利润的方法（二）结转利润的方法v1 1、账结法，每个会计期间期末将损益类科目、账结法，每个会计期间期末将损益类科目净发净发生额生额结转到本

9、年利润科目中，损益类科目月末不结转到本年利润科目中，损益类科目月末不留余额。资产负债表上本年利润科目填列的是科留余额。资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额。目实际余额。 v2 2、表结法，在、表结法，在1-111-11月份间各损益类科目的余额在月份间各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至账务处理上暂不结转至“本年利润本年利润”，而是在利，而是在利润表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润润表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在资产负债表中的在资产负债表中的“未分配利润未分配利润”行中列示。到行中列示。到1212月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结月份年终结算时，再将各损益类科

10、目的余额结转至转至“本年利润本年利润”， 结转后各损益类科目的余额结转后各损益类科目的余额为零。为零。一、利润总额的核算一、利润总额的核算15【知识链接知识链接】v（三）结转利润的会计处理（三）结转利润的会计处理v账户设置：账户设置：“本年利润本年利润”v会计分录：会计分录：v1 1、结转所有收益类账户、结转所有收益类账户v借：主营业务收入借：主营业务收入v其他业务收入其他业务收入v投资收益投资收益v营业外收入营业外收入v 公允价值变动损益公允价值变动损益v 贷：本年利润贷：本年利润一、利润总额的核算一、利润总额的核算16【知识链接知识链接】v2 2、结转所有支出类账户、结转所有支出类账户v

11、借：本年利润借：本年利润v贷：主营业务成本贷：主营业务成本v营业税金及附加营业税金及附加v销售费用销售费用v管理费用管理费用v财务费用财务费用v 资产减值损失资产减值损失v其他业务成本其他业务成本v投资收益（即投资损失）投资收益（即投资损失）v 公允价值变动损益公允价值变动损益v营业外支出营业外支出v 所得税费用所得税费用17【知识链接知识链接】v3 3、年度终了，结转、年度终了，结转“本年利润本年利润”账户账户v若若“本年利润本年利润”账户为贷方余额，则：账户为贷方余额，则：v借：本年利润借：本年利润v 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润v若若“本年利润本年利润”账户为借方余额，则