会计证培训(4.18)

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1、资产要素的构成流动资产非流动资产货币资产交易性金融资产应收及预付款项存货固定资产无形资产长期股权投资库存现金银行存款 应收账款 应收票据 预付账款持有至到期投资原材料库存商品负债流动负债非流动负债短期借款应付及预收款项应付职工薪酬应交税费长期借款应付债券长期应付款应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付股利等增值税、消费税、营业税、所得税、所有者权益实收资本(股本)盈余公积和未分配利润 -留存收益留存收益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 资本公积 所有者权益4/235/236/237/23 1.宏达公司收到投资者追加投资，其中货币宏达公司收到投资者追加投资，其中货币资金资金5

2、000 0005000 000元，该款项全部存入企业银元，该款项全部存入企业银行存款账户；设备投资行存款账户；设备投资100000100000元（同公允元（同公允价值），原材料价值价值），原材料价值80008000元（同公允价值元（同公允价值），其价值已被投资各方确认。增资手续已），其价值已被投资各方确认。增资手续已办妥。办妥。 所有者投入资本的核算举例答案：ACD借：银行存款 1200000 贷：实收资本 1000000 资本公积-股本溢价 2000009/23 报经批准，报经批准，A A公司将资本公积公司将资本公积150000150000元转元转增资本。增资本。 借入短期借款 结算（支付）

3、利息 偿还借款10/2311/231213/23计提利息：支付利息：14/23借：短期借款 贷：银行存款教材96页例5-3、5-415/135 直线折旧法举例16/135 例：某管理用设备原值例：某管理用设备原值183000183000元，预计净元，预计净残值残值30003000元，预计使用元，预计使用1800018000台班。本月台班。本月使用使用250250台班。台班。 单位（台班）折旧率单位（台班）折旧率 （1830003000）/18000 10元元/台班台班 月折旧额月折旧额=25010=2500元元工作量法举例17/135 1、外购增加的固定资产的核算、外购增加的固定资产的核算 -

4、不需要安装不需要安装 (1).20092009年年1 1月月2 2日，甲企业购入日，甲企业购入不需要安装不需要安装生产生产用的机器设备一台，取得增值税专用发票，发票用的机器设备一台，取得增值税专用发票，发票上注明价款为上注明价款为2020万元，增值税额为万元，增值税额为3.43.4万元。万元。 所所有款项均以银行存款支付。有款项均以银行存款支付。 借：固定资产借：固定资产 200000 200000 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项） 34000 34000 贷：银行存款贷：银行存款 234000 234000 购入固定资产账务处理18/135 (2).20092009年年1

5、 1月月2 2日，甲企业购入不需要安装生产日，甲企业购入不需要安装生产用的机器设备一台，取得增值税专用发票，发票上用的机器设备一台，取得增值税专用发票，发票上注明价款为注明价款为2020万元，增值税额为万元，增值税额为3.43.4万元。万元。发生的运发生的运费为费为20002000元。元。 所有款项均以银行存款支付。所有款项均以银行存款支付。 运输费用可抵扣增值税2000*11%=220元 借：固定资产借：固定资产 200000+ 2000=200000+ 2000= 202000202000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）34000+2000*11%= 34220贷：银行存

6、款贷：银行存款 236220 19/135 2、外购增加的固定资产的核算、外购增加的固定资产的核算 -需要安装需要安装 首先，购入该设备、首先，购入该设备、未安装未安装投入使用时，该投入使用时，该设备还设备还不能作为固定资产不能作为固定资产，应该计入，应该计入“在建工在建工程程”科目，可科目，可正式投入使用后正式投入使用后才可以作为才可以作为“固定固定资产资产”科目列示。科目列示。20/135 ABCABC公司公司20092009年年5 5月月8 8日，购入一台需要安装的机日，购入一台需要安装的机器，买价为器，买价为50 00050 000元，发生的包装费元，发生的包装费45004500元元,

7、 ,上述上述款项通过银行转账支付；机器到达后，支付安装费款项通过银行转账支付；机器到达后，支付安装费5 5 000000元，安装完毕交付使用。元，安装完毕交付使用。 1 1） 购入固定资产时：购入固定资产时： 借：在建工程借：在建工程 54 500 54 500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 5008 500 贷：银行存款贷：银行存款 63 000 63 000 21/135 ABCABC公司公司20092009年年5 5月月8 8日，购入一台需要安装的机日，购入一台需要安装的机器，买价为器，买价为50 00050 000元，发生的包装费元，发生的包装费450

8、04500元元, ,上述上述款项通过银行转账支付；机器到达后，支付安装费款项通过银行转账支付；机器到达后，支付安装费5 5 000000元，安装完毕交付使用。元，安装完毕交付使用。 2）支付安装费用时：）支付安装费用时： 借：在建工程借：在建工程 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 3）固定资产交付使用时：）固定资产交付使用时： 自己做自己做22/135 23/136折旧的会计处理（管理费用）24/136固定资产账户与累计折旧账户关系图固定资产账户与累计折旧账户关系图25/135 分析固定资产干什么用分析固定资产干什么用-岗位？岗位？ 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用

9、管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧 注意：计提折旧的核算与固定资产账户无注意：计提折旧的核算与固定资产账户无直接关系！直接关系！26/135 取得材料的核算总结1）对于发票账单与材料同时到达）对于发票账单与材料同时到达(钱货两清钱货两清 ) 借：原材料借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款以支票支付：通过以支票支付：通过“银行存款银行存款”核算核算以银行汇票、银行本票支付：以银行汇票、银行本票支付： 通过通过“其他货币资金其他货币资金”核算核算如果签发并承兑如果签发并承兑商业汇票商业汇票：通过：通过“应付票据应付票据”核算核算

10、如果是款未付，则通过如果是款未付，则通过“应付账款应付账款”核算核算 27/135 2）款已付，但材料尚未到达或尚未验收入库）款已付，但材料尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据）贷：银行存款（或应付票据） 材料验收入库材料验收入库 借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资28/1353)材料先到达，有关结算凭证尚未到达 A.A.月末，按材料的暂估价入账月末，按材料的暂估价入账借：原材料借：原材料 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 B.B.下月初，用红字冲回（或相反分录）下月

11、初，用红字冲回（或相反分录）借：原材料借：原材料 贷：应付贷：应付款款暂估应付账款暂估应付账款C.C.实际结算凭证到达实际结算凭证到达借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据）贷：银行存款（或应付票据）29/135 4)预付账款的情况预付账款的情况 一般是预先支付供货单位一笔货款，一般是预先支付供货单位一笔货款， 等供货之后再进行结算，等供货之后再进行结算，多退少补多退少补。 看教材看教材108页例页例5-10、5-11、5-12 例：例：ABC公司以银行存款公司以银行存款26400元向光元向光华工厂华工厂预付购买材料的货款预