会计学概论(吴传生)第四章企业基本业务的核算

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1、第四章第四章 企业基本业务的核算企业基本业务的核算第一节第一节 企业主要经济业务企业主要经济业务筹办阶段筹办阶段供应阶段供应阶段生产阶段生产阶段销售阶段销售阶段其他业务其他业务利润核算及分配阶段利润核算及分配阶段第二节第二节 筹办阶段业务处理筹办阶段业务处理一、核算内容一、核算内容1、接受投资（发行股票）、接受投资（发行股票）2、举债、举债3、购买设备、购买设备4、企业筹办业务、企业筹办业务二、涉及的主要科目（账户）二、涉及的主要科目（账户） 实收资本、银行存款、库存现金、原材料、长期借款实收资本、银行存款、库存现金、原材料、长期借款 、 短期借款、应付债券、资本公积、无形资产、短期借款、应付

2、债券、资本公积、无形资产、 长期待摊费用。长期待摊费用。“实收资本实收资本” “股本股本”减少实收资本 收到投入的资本 资本公积转为股本 盈余公积转为股本 投资人追加投资 实收资本数收到投资：收到投资：实收资本实收资本 200万 （1）收到投资 200万 300万 （2）收到投资 300万 100万 （3）收到投资 100万 600万 银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产 实收资本实收资本 银行存款银行存款 固定资产固定资产 长期借款长期借款 库存现金库存现金 销售收入销售收入 原材料原材料 实收资本实收资本 库存现金库存现金 其他应收款其他应收款 主营业务收入主营业务收入 管理费

3、用管理费用 银行存款银行存款 原材料原材料 余额 银行存款银行存款 原材料原材料 主营业务成本主营业务成本 应付账款应付账款 管理费用管理费用 实收资本实收资本 余额 接受捐赠赊购购买短期借款短期借款为了维持正常生产经营资金或抵偿某项债务而向银行和其它金融机构借入的期限在一年以内的借款。 短期借款短期借款 偿还的本金 借入的本金 长期借款长期借款 偿还的本息 借入的本金和利息 利息不在该账户核算 应付债券应付债券 偿还 发行 资本公积资本公积 资本公积的减少数 资本公积的增加数 转为股本 资本溢价 弥补亏损 股票溢价 接受捐赠 豁免债务 。是一种资本储备形式，或者说是一种准资本，可以按照法定程

4、序转为是一种资本储备形式，或者说是一种准资本，可以按照法定程序转为资本。资本。 实收资本实收资本 资本公积资本公积 银行存款银行存款 利润分配利润分配 固定资产等固定资产等 余额 弥补亏损弥补亏损转资转资股东权益：股东权益：股本股本8.69亿亿资本公积资本公积16.24亿亿盈余公积盈余公积5.32亿亿公益金公益金1.78亿亿未分配利润未分配利润16.68亿亿股东权益合计股东权益合计46.94亿亿负债及股东权益总计负债及股东权益总计66.88亿亿五粮液资产负债表五粮液资产负债表 2001.12.31 银行存款银行存款 无形资产无形资产 管理费用管理费用 资本公积资本公积 实收资本实收资本 账面价

5、值取得价值摊销 银行存款银行存款 长期待摊费用长期待摊费用 管理费用管理费用 原材料原材料 应付账款应付账款 账面价值摊销 银行存款银行存款 待摊费用待摊费用 管理费用管理费用 原材料原材料 应付账款应付账款 账面价值账面价值摊销三、账务处理三、账务处理1、收到投资（发行股票）、收到投资（发行股票） 借：银行存款。借：银行存款。 贷：实收资本贷：实收资本2、向银行借款、向银行借款 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款或短期借款贷：长期借款或短期借款3、发行债券、发行债券 借：银行存款借：银行存款 贷：应付债券贷：应付债券4、购买机器、购买机器 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款或应付账款

6、贷：银行存款或应付账款5、接受捐赠、接受捐赠 借：借： 贷：资本公积贷：资本公积6、1:1发行股票发行股票100万万 借：银行存款借：银行存款 1000000 贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本） 10000007、1:3发行股票发行股票100万万 借：银行存款借：银行存款 3000000 贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本） 1000000 资本公积资本公积 20000008、购买技术、商标等、购买技术、商标等 借：无形资产借：无形资产 贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款9、发生开办费用、发生开办费用 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：银行存款或。贷：银行存款或。 实收

7、资本实收资本 银行存款银行存款 借款借款 固定资产固定资产 资本公积资本公积 长期待摊费用长期待摊费用 四、应用举例（某公司筹办阶段发生下列业务）四、应用举例（某公司筹办阶段发生下列业务）1、发行股票、发行股票100万，万，1:2.5发行发行2、购买一台机器，价值、购买一台机器，价值5万，转账付款万，转账付款3、购买一台机器，价值、购买一台机器，价值6万，款未付万，款未付4、购买一座房子，价值、购买一座房子，价值8万，转账支付万，转账支付5万万5、向银行贷款、向银行贷款20万，二年期万，二年期6、向银行贷款、向银行贷款30万，半年期万，半年期7、收到、收到“长江长江”的投资的投资40万（机器万

8、（机器10万、货币万、货币20万、技术万、技术10万）万）8、现金支付筹办员工的工资、现金支付筹办员工的工资2万万9、发行债券、发行债券200万，四年期；万，四年期；10、现金支付员工培训费、现金支付员工培训费9000元；元；11、一公司无偿向我捐助一批原材料，价值、一公司无偿向我捐助一批原材料，价值5万；万；12、“好运好运”公司负责一部分筹办工作，计花费公司负责一部分筹办工作，计花费15万，作为投资入股。万，作为投资入股。 登记结果：登记结果： 银行存款银行存款 固定资产固定资产 长期待摊费用长期待摊费用210万万 50万万 20万万 XX借款借款 实收资本实收资本 资本公积资本公积 30

9、万万 100万万 150万万第三节第三节 生产准备业务的核算生产准备业务的核算一、核算内容一、核算内容1、核算材料的实际采购成本、核算材料的实际采购成本2、核算往来账、核算往来账二、涉及的相关问题二、涉及的相关问题1、物资采购业务、物资采购业务2、增值税、增值税(一一)关于物质采购关于物质采购1、材料价格结算、材料价格结算（1）现款交易）现款交易一手交钱，一手交货一手交钱，一手交货（2）欠款交易）欠款交易先收料，后付款先收料，后付款按合同约定时间付款（应付账款）按合同约定时间付款（应付账款）开出承兑汇票，到期兑现（应付票据）开出承兑汇票，到期兑现（应付票据）（3）预付货款）预付货款先付款，后收

10、料先付款，后收料2、采购费用、采购费用 运杂费、保险费、整理费、检验费、税金。运杂费、保险费、整理费、检验费、税金。采购费用怎么办？采购费用怎么办？能分清收益对象的：能分清收益对象的：不能分清收益对象的：不能分清收益对象的：3、材料成本怎样计算？、材料成本怎样计算？材料成本材料成本=采购成本采购成本 =买价买价+应负担的费用应负担的费用直接发生的采购费直接发生的采购费+应分配的共同采购费应分配的共同采购费（二）关于增值税（二）关于增值税什么是增值税？什么是增值税？1、增值税、增值税对于生产销售货物或提供劳务的纳税对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额而征收的一种人对生产

11、经营过程中实现的增值额而征收的一种流转税流转税特点：特点：只就增值额征收只就增值额征收征收范围广泛征收范围广泛避免重复征税避免重复征税征收手续严密征收手续严密有利于增加财政收入有利于增加财政收入纺纱厂纺纱厂织布厂织布厂印染厂印染厂棉花棉花100面纱面纱200胚布胚布400色布色布800增值税增值税税率税率17%（200-100）17%=17（400-200） 17%=34（800-400） 17%=682、含税价与不含税价、含税价与不含税价1、含税价、含税价2、不含税价、不含税价含税价含税价=不含税价不含税价（1+17%）含税价含税价=不含税价不含税价（1+13%）不含税价不含税价=含税价含税