银行会计学12

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1、程婵娟银行会计学普通高等教育“十一五”国家级规划教材第第1212章章 货币发行业务货币发行业务 普通高等教育“十一五”国家级规划教材主要内容主要内容12.1 货币发行业务概述货币发行业务概述12.2 发行基金印制入库与调拨业务发行基金印制入库与调拨业务12.3 货币发行与回笼业务货币发行与回笼业务12.4 损伤票币销毁业务损伤票币销毁业务 12.5 发行基金年度上划业务发行基金年度上划业务 第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务12.1 货币发行业务概述货币发行业务概述第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务概述概述12.1.1 发行库与业务库的管理发行库与业务库的管理 1 发行基金与发

2、行库发行基金与发行库 发行基金是指人民银行代理国家保管的尚未发行的票币，是用于调剂市场货币流通的准备金，由中国人民银行设立发行库负责保管。 发行库是是中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务概述概述 2 业务库的管理业务库的管理 业务库一般是人民银行和商业银行对外营业的基层行（处、所），为办理日常现金收付业务而设立的金库。业务库中保管的现金是流通货币的一部分。 3业务库与发行库的区别业务库与发行库的区别 （1） 机构设置与管理方式不同。 （2） 货币性质不同。 （3） 服务对象不同。第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务概述概述12.1.2 货

3、币发行业务核算的特点和要求货币发行业务核算的特点和要求 1 发行业务核算特点发行业务核算特点 （1） 会计账务要求。 （2） 核算方法要求。 （3） 发行基金管理要求。第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务概述概述 2发行业务核算的要求发行业务核算的要求 （1） 贯彻货币发行由中央银行高度集中统一掌握的原则。 （2） 发行基金的调拨采取逐级负责、反映，由总库集中监督掌握的方法。货币的投放与回笼，由人民银行各级行处分别核算，逐级汇总电报总行。 （3） 监督和维护发行基金的完整无缺。第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务概述概述12.1.3 会计科目与账簿设置会计科目与账簿设置 1会计科目

4、及使用 2账簿设置第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务概述概述12.2 发行基金印制入库与调拨业务发行基金印制入库与调拨业务第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务发行基金业务发行基金业务12.2.1 印制厂交来票币的核算印制厂交来票币的核算 总行重点库收到新印制票币，会计分录为： 收：总行重点库发行基金 本身库户 总库收到盖有重点库印章的成品入库单第四联验收无误后，代印制及销毁票币收入传票，同时另填制发行基金收入传票，会计分录为： 收：印制及销毁票币 券别户 收：总行重点库发行基金 总行重点库户第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务发行基金业务发行基金业务12.2.2 发行基金调

5、拨的核算发行基金调拨的核算第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务发行基金业务发行基金业务 1 调出库与调入库的核算调出库与调入库的核算 （1） 调出库向调入库运送发行基金。调出库向调入库运送发行基金。会计分录为： 付：总行重点库发行基金（或发行基金 本身库户） 调入库将调出库提交的发行基金调拨凭证与调入命令核对相符，并验收发行基金无误后，会计分录为： 收：总行重点库发行基金（或发行基金 本身库户）第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务发行基金业务发行基金业务 （2） 调入库到调出库提取发行基金。调入库到调出库提取发行基金。 调出库接到调入库提取发行基金介绍信后，会计分录为： 付：总行重

6、点库发行基金（或发行基金 本身库户） 调入库的会计分录为： 收：总行重点库发行基金（或发行基金 本身库户）第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务发行基金业务发行基金业务 2上级库的核算上级库的核算 （1） 总库调拨总行重点库、分库代总库保总库调拨总行重点库、分库代总库保管或分库的发行基金管或分库的发行基金 发生该业务时，会计分录为： 收：总行重点库发行基金 调入库户 (或)收：发行基金 调入库户 付：总行重点库发行基金 调出库户 (或)付：发行基金 调出库户第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务发行基金业务发行基金业务 （2） 分库、中心支库的辖内调拨分库、中心支库的辖内调拨 只记调出

7、库与调入库账户，不在总库账户中反映。会计分录为： 收：发行基金调入库或本身库户 付：发行基金调出库或本身库户第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务发行基金业务发行基金业务12.3 货币发行与回笼业务货币发行与回笼业务第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务货币发行与回笼业务货币发行与回笼业务12.3.1 货币发行与回笼的概念货币发行与回笼的概念 货币发行是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币发行主要是通过商业银行现金投放实现的，商业银行的（库存）现金如果低于限额，可在中国人民银行存款账户余额内从人民银行发行库支取现金。 货币回笼是指货币从流通领域中退出，重新

8、回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币的减少。 第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务货币发行与回笼业务货币发行与回笼业务12.3.2 发行库对商业银行存、取款的核算发行库对商业银行存、取款的核算 1 商业银行向人民银行支取现金的核算商业银行向人民银行支取现金的核算 商业银行向人民银行支取现金，人民银行的会计分录为： 借：银行存款 贷：发行基金往来 发行库核算的会计分录为： 付：发行基金 本身库户第十二章第十二章 货币发行业务货币发行业务货币发行与回笼业务货币发行与回笼业务 2 商业银行向人民银行缴存现金的核算商业银行向人民银行缴存现金的核算 商业银行向发行库缴存现金时， 人