第九章行政单位会计

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1、第九章第九章 行政单位会计行政单位会计n本章要点本章要点n行政单位资产核算行政单位资产核算n行政单位负债核算行政单位负债核算n行政单位净资产核算行政单位净资产核算n行政单位收入核算行政单位收入核算n行政单位支出核算行政单位支出核算n行政单位会计报表行政单位会计报表 行政单位会计n资产类科目有：现金资产类科目有：现金 ，银行存款，有价，银行存款，有价证券，暂付款，固定资产，库存材料证券，暂付款，固定资产，库存材料n负债类科目有：应缴预算款，应缴财政负债类科目有：应缴预算款，应缴财政专户款，暂存款专户款，暂存款n净资产类科目有：固定基金，结余净资产类科目有：固定基金，结余n收入类科目有：拨入经费，

2、预算外资金收入，其收入类科目有：拨入经费，预算外资金收入，其他收入他收入n支出类科目有支出类科目有:经费支出，拨出经费，结转自筹经费支出，拨出经费，结转自筹基建基建n重点掌握：重点掌握：n1、有价证券的核算、有价证券的核算n2、暂付款的核算、暂付款的核算n3、库存材料的核算、库存材料的核算n4、暂存款的核算、暂存款的核算n5、结余的核算、结余的核算n6、拨入经费的核算、拨入经费的核算n7、经费支出的核算、经费支出的核算n8、拨出经费的核算、拨出经费的核算第一节第一节 行政单位资产的核算行政单位资产的核算一、行政单位资产的概念和分类1、概念：行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动

3、资产和固定资产。 二、流动资产的核算 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产的特点是流动性强，变现能力强，资产的形态变化频繁，处于不断流动之中。1、现金的核算2、银行存款的核算3、暂付款的核算n(一一)现金现金n【例】【例】某机关开出某机关开出“现金支票现金支票”，从银行提取现金，从银行提取现金2000元作为备用金。元作为备用金。n 借：现金借：现金2000n 贷：银行存款贷：银行存款2000n【例】【例】某单位用现金某单位用现金50元购买办公用品。元购买办公用品。n 借：经费支出借：经费支出50n 贷：现金贷：现金50n【例】【例】某单位将现金某单位将现金2000元送存银行。元

4、送存银行。n借：银行存款借：银行存款2000n 贷：现金贷：现金2000n【例】【例】某行政单位变卖废品收入现金某行政单位变卖废品收入现金100元。元。n借：现金借：现金100n 贷：其他收入贷：其他收入100n n(二二)银行存款的核算银行存款的核算n 行政单位的银行存款是指行政单位行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的款项。包括人民存入银行和其他金融机构的款项。包括人民币存款和外币存款两种。币存款和外币存款两种。n n n 【例】某行政单位开出转账支票，购进办公用品某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。元，直接投入使用。n 借：经费支出借：经费支出

5、1000n 贷：银行存款贷：银行存款 1000n【例】【例】某行政单位收到上级拨入的经费某行政单位收到上级拨入的经费10万元。万元。n 借：银行存款借：银行存款 100000n贷：拨入经费贷：拨入经费 100000n【例】【例】上例中的某行政单位向所属单位上例中的某行政单位向所属单位转拨经费转拨经费5万元。万元。n借：拨出经费借：拨出经费 50000n贷：银行存款贷：银行存款 50000(三三)有价证券的核算有价证券的核算n有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行或代行国家职

6、能的单位，为维护行政单位在履或代行国家职能的单位，为维护行政单位在履行公务时的公正性和独立性，行政单位不宜购行公务时的公正性和独立性，行政单位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。n n1行政单位购买有价证券的管理原则行政单位购买有价证券的管理原则n (1)购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。只能购买国债。n (2)行政单位购买有价证券的资金来源，只能使用国家规行政单位购买有价证券的资金来源，只

7、能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。定其有权自行支配的结余资金。n (3)有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。入当期收入。n(4)购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。相符。2. 账户设置账户设置3. 3. 账务处理账务处理购入时，记：购入时，记： 借：有价证券（借：有价证券（按购买时的实际成本：包括手按购买时的实际成本：包括手续费、佣金续费、佣金） 贷：银行存

8、款贷：银行存款兑付时，记：兑付时，记： 借：银行存款借：银行存款 贷：有价证券（本金）贷：有价证券（本金） 其他收入（利息收入）其他收入（利息收入） 未到期转让时，记：未到期转让时，记： 借：银行存款借：银行存款 其他收入（其他收入（未到期转让发生的损失未到期转让发生的损失冲转其他收入冲转其他收入） 贷：有价证券（本金）贷：有价证券（本金）n【例】某行政单位用结余资金购入国库券某行政单位用结余资金购入国库券200000元。元。n借：有价证券借：有价证券 200000n贷：银行存款贷：银行存款 200000n n【例】某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项

9、有价证券的账面金额为110000元。n 借：银行存款 120000n 贷：有价证券 110000n 其他收入 10000n【例】【例】某行政单位因急需用款，将账面金额为某行政单位因急需用款，将账面金额为100000元的有证券出售，取得资金元的有证券出售，取得资金90 000元。元。n 借：银行存款借：银行存款 90000n 其他收入其他收入 10000n 贷：有价证券贷：有价证券 100000【例】【例】 某行政单位购买的某行政单位购买的200000元国库券元国库券现已到期，兑付时获得利息现已到期，兑付时获得利息20000元。元。n借：银行存款借：银行存款 220000n贷：有价证券贷：有价证

10、券 200000n 其他收入其他收入 20000( (四）暂付款的核算四）暂付款的核算(1)(1)暂付款的内容：行政单位临时支付的各种应收暂付暂付款的内容：行政单位临时支付的各种应收暂付款项。如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单款项。如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等位领用的备用金等(2)(2)暂付款管理应注意的事项：暂付款管理应注意的事项：严格控制暂付款的额严格控制暂付款的额度和占用时间；度和占用时间； 审批手续必须完备；审批手续必须完备； 一借一清，一借一清，及时收回，不得长期挂帐；及时收回，不得长期挂帐；(3)(3)帐户设置帐户设置（4）账务处理发生暂付款时，记

11、： 借：暂付款 贷：银行存款（现金）结算收回或核销转列支出时，记： 借：经费支出 现金（银行存款） 贷：暂付款n【例】【例】某行政单位预付购买办公设备某行政单位预付购买办公设备价款价款20000元。元。n借：暂付款借：暂付款x单位单位 20000n 贷：银行存款贷：银行存款 20000n【例】【例】上例设备到货，总价值上例设备到货，总价值30000元，开出转元，开出转账支票支付不足款项。账支票支付不足款项。n 借：经费支出一设备购置费借：经费支出一设备购置费30000n 贷：暂付款一贷：暂付款一x单位单位20000n 银行存款银行存款10000n 同时记：同时记：n 借：固定资产借：固定资产3