营改增可抵扣增值税要点.

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1、“营改增”增值税可抵扣要点营改增开具发票有什么注意事项?营改增增值税进项税哪些项目可抵扣？营改增增值税进项税哪些项目不可抵扣？“营改增营改增”增值税可抵扣要点增值税可抵扣要点发票要求“营改增营改增”增值税可抵扣要点增值税可抵扣要点 各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致，即同一受票方即同一受票方； 业务经办人员对取得的增值税专用发票，建议在开票之日起15天天内连同其他资料提交给财务部门。 收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及*项目，打印要清晰，

2、且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。发票SAMPLE“营改增营改增”增值税可抵扣要点增值税可抵扣要点发票SAMPLE“营改增营改增”增值税可抵扣要点增值税可抵扣要点可抵扣增值税进项税的项目可抵扣项目可抵扣项目税率税率可抵扣项目可抵扣项目税率税率原材料17%/13%修理费17%/11%周转材料17%/11%广告宣传费17%/6%临时设备11%中介服务费6%人工费11%/6%技术服务、咨询、转让费6%机器租赁17%绿化费13%专业分包11%/3%劳动保护费17%差旅费-住宿费6

3、%检验试验费6%办公费17%研究与开发费17%/11%/6%/3%通讯费11%/6%培训费6%车辆维修费17%/11%/6%安保费17%/6%租赁费17%/11%取暖费6%书报费13%财产保险费6%物业费6%物料消耗17%水电气暖燃煤费17%/3%安全生产用品17%会议费11%/6%财务费用6%“营改增营改增”增值税可抵扣要点增值税可抵扣要点可抵扣项目-原材料“营改增营改增”增值税可抵扣要点增值税可抵扣要点材料类别（列举）材料类别（列举）是否可抵扣是否可抵扣增值税扣税凭证增值税扣税凭证税率税率钢材、水泥、混凝土钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%油品、火工品油品、火工品是增值税专用发票17

4、%原木和原竹原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。管理要点：（1）在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。可抵扣项目-人工费用“营改增营改增”增值税可抵扣要点增值税可抵扣要点管理要点：（1）原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，

5、禁止与个人签订劳务合同。（2）包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。成本费用项目明细成本费用项目明细取得发票类型取得发票类型抵扣率抵扣率备注备注1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）增值税专用发票11%2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）增值税专用发票11%3、劳务派遣费用、劳务派遣费用增值税专用发票6%4、对劳务队伍的考核奖励、对劳务队伍的考核奖励增值税专用发票11%或6%作为价外费用开票抵扣可抵扣项目-专业分包“营改增营改增”增值税可抵扣要点增值税可抵扣要点管理要点：（1）专业分包的价

6、款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除；如果为一般计税方式的项目，即11%，预缴税额为合同不含税销售额扣除分包销售不含税额乘以3%；如果为简易征收方式的项目，预缴税额为合同不含税销售额扣除分包不含税销售额乘以2%。总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。进项抵扣税率：建筑服务业为11%可抵扣项目-差旅住宿费“营改增营改增”增值税可抵扣要点增值税可抵扣要点材料类别（列举）材料类别（列举）是否可抵是否可抵扣扣增值税扣税凭证增值税扣税凭证税率税率住宿费用住宿费用是增值税专用发票6%旅客运输服务，即机票费等旅客运输服务，即机票费等否