第2章货币资金上传

《第2章货币资金上传》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第2章货币资金上传（42页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、1 2有序交易（正常的市场环境）v是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。清算等被迫交易不属于有序交易。 v非有序交易：非有序交易：v 1、在当前市场情况下，市场在计量日之前一段时间内不存在相关资产或负债的惯常市场交易活动；v 2、在计量日之前，相关资产或负债存在惯常的市场交易，但资产出售方或负债转移方仅与单一的市场参与者进行交易。v 3、资产出售方或负债转移方处于或接近于破产或托管状态，即资产出售方或负债转移方已陷入财务困境3v4、资产出售方为满足法律或监管规定而被要求出售资产，即被迫出售v5、与相同或类似资产或负债近期发生的其他交易相比，出售资产或转移负债的价格是一个

2、异常值。4第一节第一节 货币资金概述货币资金概述v库存现金库存现金 v银行存款银行存款v其他货币资金其他货币资金性质：一项金融资产；货币性资产性质：一项金融资产；货币性资产范围范围可立即支付的交换媒介可立即支付的交换媒介一、货币资金的性质和范围5第二节第二节 库存现金库存现金一、概念一、概念v1.狭义的现金：库存现金（本章现金的概狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指狭义的现金），也称为现钞，包括念是指狭义的现金），也称为现钞，包括本国货币和外国货币。本国货币和外国货币。v2.广义的现金：库存现金、银行存款、其广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。他货币资金。(=货币资金货币资金)v

3、3.国际：广义概念国际：广义概念v我国：狭义和广义并用我国：狭义和广义并用6二、库存现金的管理制度二、库存现金的管理制度v现金管理暂行条例现金管理暂行条例v1、使用范围、使用范围v对个人的支出使用现金对个人的支出使用现金v对单位对单位10001000元以下的支出可使用现金元以下的支出可使用现金72、现金的限额、现金的限额v为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。留存现金的最高数额。v由开户行核定：由开户行核定：v单位单位3535天日常零星开支额天日常零星开支额v边远地区可多于边远地区可多于5 5天但不超过天但不超过1515天的日常零星

4、开支额。天的日常零星开支额。83.库存现金的日常管理库存现金的日常管理v现金收入当日送存银行现金收入当日送存银行*v不得坐支不得坐支*v提取现金要写明用途，负责人盖章。提取现金要写明用途，负责人盖章。v特殊情况特批特殊情况特批v设置库存现金日记账，逐笔登记，日清月结。设置库存现金日记账，逐笔登记，日清月结。v其他：不准白条抵库；不得谎报用途；不得为其其他：不准白条抵库；不得谎报用途；不得为其他单位和个人存支现金；不得公款私存；不得有账他单位和个人存支现金；不得公款私存；不得有账外账；不得设置小金库。外账；不得设置小金库。92、现金清查的会计处理、现金清查的会计处理v按规定采用实地盘点法每天清查

5、，编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。10短款v 借：待处理财产损益待处理流动产损溢 贷：现 金v借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人赔款） 贷：待处理财产损益待处理流动产损溢11长款v借：现 金 贷：待处理财产损益待处理流动产损溢v借：待处理财产损益待处理流动产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入盘盈利得（无法查明原因）12v例：企业现金清查中，经检查仍无法查明原例：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（因的现金短缺，经批准后应（ ）。）。vA.A.增加财务费用增加财务费用vB.B

6、.增加管理费用增加管理费用vC.C.计入其他应收款计入其他应收款vD.D.计入营业外支出计入营业外支出v例例2-82-8B13三、备用金三、备用金v 预付给职工和内部有关单位用作零星支出的款项，有两种预付给职工和内部有关单位用作零星支出的款项，有两种方式：方式：v1 1、预支备用金，就是指没有建立定额备用金制度，需要时、预支备用金，就是指没有建立定额备用金制度，需要时向财务借，向财务借，v 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金v 贷：库存现金贷：库存现金v当采购完成，凭费用凭证报销时，一般就按多退少补的原当采购完成，凭费用凭证报销时，一般就按多退少补的原则进行分录，则进行分录，v借：各种费

7、用或成本借：各种费用或成本v 库存现金（库存现金（“多退多退”才有）才有）v 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金v 库存现金（库存现金（“少补少补”才有）才有）142、定额备用金v建立时：v借：其他应收款备用金v 贷：库存现金v使用报销时v借：管理费用等v 贷：库存现金v例2-10 2-1415第三节第三节 银行存款银行存款v企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。v银行账户管理办法银行账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法 、票据法v一、银行存款账户开设与管理制度一、银行存款账户开设与管理制度v1 1、账户开设：、账户开设：v（1 1）基本存款

8、账户：）基本存款账户：v用途：办理日常用途：办理日常转账转账结算和结算和现金收付现金收付v开立：一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个；开立：一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个；独立核算的分支机构也可开立。独立核算的分支机构也可开立。 16v（2 2）一般存款账户：）一般存款账户：v用途：为借款或其他用途：为借款或其他结算需要结算需要而开立的而开立的账户。办理账户。办理转账结算转账结算和和现金缴存现金缴存，不能办，不能办理现金支取理现金支取 开立：开立： 同一银行只能开一个；在外地的同一银行只能开一个；在外地的非独立核算机构可以开设此类账户。非独立核算机构可以开设此类账户。17 （

9、3 3）临时存款账户：）临时存款账户： 用途：临时经营活动而开设，可办理用途：临时经营活动而开设，可办理转账转账结算结算和和现金收现金收付付 开立：开立：v设立临时机构。v异地临时经营活动。v注册验资。18v（4 4）专用存款账户：）专用存款账户：v用途：因特定用途而开设的账户。用途：因特定用途而开设的账户。v开立：有专用资金时。开立：有专用资金时。v(一)基本建设资金。(二)更新改造资金。v(三)财政预算外资金。(四)粮、棉、油收购资金。 (五)证券交易结算资金。v(六)期货交易保证金。 (七)信托基金。(八)金融机构存放同业资金。(九)政策性房地产开发资金。(十)单位银行卡备用金。(十一)

10、住房基金。v(十二)社会保障基金。v(十三)收入汇缴资金和业务支出资金。v(十四)党、团、工会设在单位的组织机构经费。v(十五)其他需要专项管理和使用的资金。19二、银行结算方式二、银行结算方式结算结算现金结算现金结算银行结算银行结算三票三票本票本票*汇票汇票支票支票银行汇票银行汇票*一卡一卡三方式三方式一证一证商业汇票商业汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票现金支票现金支票转账支票转账支票信用证信用证*委托收款委托收款托收承付托收承付汇兑汇兑信用卡信用卡*20补充：款项的存在形式保险柜保险柜银行银行银行汇票银行汇票 银行本票银行本票外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款存出投资

11、款存出投资款信用证保证金信用证保证金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金21v1、银行汇票、银行汇票v（2）特征）特征v记名记名 v使用范围：异地使用范围：异地（现在同城也可以）（现在同城也可以）v结算：按实际结算金额结算，差额由出结算：按实际结算金额结算，差额由出票行退回付款方票行退回付款方v付款提示期限：一个月付款提示期限：一个月v背书转让背书转让 v使用账户使用账户其他货币资金其他货币资金 v票面金额：汇票金额不定额 v即期票据22v银行本票银行本票（2）特征v同城同城 v付款提示期限：付款提示期限：最长不得超过最长不得超过2个月。个月。v背书转让背书转让 v定额本票