第3章投资、成本、收入与利润

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1、第三章第三章 投资、成本、收入与利润投资、成本、收入与利润土木建筑学院本章要求本章要求（1）熟悉工程项目投资概念及构成；（2）熟悉成本费用的概念及构成；（3）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；（4）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；（5）掌握经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、沉入成本的概念；本章重点本章重点（1）工程项目投资的概念及构成（2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系（3）经营成本、固定成本和变动成本、沉入成本、机会成本的概念（4）销售税金及附加的内容、含义及计算（5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序本章难点本章难点（1）经营成本、沉入成本、机会成本

2、的概念第一节第一节 工程项目投资及构成工程项目投资及构成工程项目总投资工程项目总投资流动资金流动资金固定资产投资固定资产投资建设期利息建设期利息建设投资建设投资设备及工器具投资设备及工器具投资建筑安装工程投资建筑安装工程投资工程建设其他投资工程建设其他投资涨价预备费涨价预备费基本预备费基本预备费工程费用工程费用一、设备、工器具投资一、设备、工器具投资设备购置费设备购置费工器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费设备运杂费设备运杂费包装盒包装材料费包装盒包装材料费运输费运输费装卸费装卸费采购及仓库保管费采购及仓库保管费设备原价设备原价国产标准设备原价国产标准设备原价国产非标准设备原价国产非标准

3、设备原价进口设备抵岸价进口设备抵岸价国产标准成套设备国产标准成套设备合同价合同价国产标准单体设备国产标准单体设备出厂价出厂价设备工器具投资设备工器具投资二、建筑安装工程投资二、建筑安装工程投资建筑安装工程投资建筑安装工程投资直接费直接费税金税金利润利润间接费间接费营业税营业税教育费附加教育费附加城乡维护建设税城乡维护建设税规费规费企业管理费企业管理费直接费直接费措施费措施费人工费人工费材料费材料费施工机械使用费施工机械使用费施工排水、降水费施工排水、降水费已完工程及设备保护费已完工程及设备保护费脚手架搭拆费脚手架搭拆费混凝土、钢筋混凝土模板及支架费混凝土、钢筋混凝土模板及支架费大型机械进出场及

4、安拆费大型机械进出场及安拆费二次搬运费二次搬运费夜间施工增加费夜间施工增加费临时设施费临时设施费安全施工费安全施工费文明施工费文明施工费环境保护费环境保护费三、工程建设其他投资三、工程建设其他投资工程建设其他投资工程建设其他投资土地费用土地费用与未来生产经营有关的费用与未来生产经营有关的费用联合试运转费联合试运转费办公和生活家具购置费办公和生活家具购置费生产准备费生产准备费其他费用其他费用建设单位管理费建设单位管理费研究试验费研究试验费引进技术和进口设备其他费引进技术和进口设备其他费勘察设计费勘察设计费施工机构迁移费施工机构迁移费供电贴费供电贴费临时设施费临时设施费工程保险费工程保险费工程监理

5、费工程监理费 预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。而导致的建设费用增加的这部分内容。 四、预备费四、预备费1 1、基本预备费、基本预备费基本预备费属于建设方考虑的建设费用，基本预备费属于建设方考虑的建设费用，与施工单位报价无关系。与施工单位报价无关系。基本预备费基本预备费= =（建筑工程费（建筑工程费+ +安装工程费安装工程费+ +设备工设备工器具购置费器具购置费+ +工程建设其他费）工程建设其他费） 基本预备费率基本预备费率 它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化

6、引起工程造价变化的预测预留费用。价变化的预测预留费用。费用内容包括：人工、材料、施工机械的价差费费用内容包括：人工、材料、施工机械的价差费建筑安建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。增加的费用。计算方法一般是根据国家规定的投资综合价格指数，按估计算方法一般是根据国家规定的投资综合价格指数，按估算年份价格水平的投资额为基数，采用复利方法计算。算年份价格水平的投资额为基数，采用复利方法计算。 1)1(1mtttfIPcPc 涨价预备费；涨价预备费； m建设工期；建设工期；It第第t年的工程费，年的工程费， f建设期价格上涨

7、指数。建设期价格上涨指数。2 2、涨价预备费、涨价预备费五、建设期利息五、建设期利息1. 建设期利息构成 建设期利息是指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息。2. 建设期利息计算 假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用额按半年计息，上年借款按全年计息。建设期利息计算建设期利息计算当建设期用自有资金按期支付利息时： 当建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息：年名义利率本年借款额年初借款本金累计各年应计利息2年实际利率本年借款额年初借款本息累计各年应计利息2effjjiAPI211jn对有多种借款资金来源，每笔借款的年利率各不相同的项目，既可分别计算每笔借款的利息，也可先计算出

8、各笔借款加权平均的年利率，并以加权平均利率计算全部借款的利息。 某建设项目，建设期为三年，在第一年贷款某建设项目，建设期为三年，在第一年贷款300万元，第二年贷款万元，第二年贷款600万元，第三年贷款万元，第三年贷款400万万元，贷款年利率为元，贷款年利率为12%，每年计息一次，试计，每年计息一次，试计算建设期贷款利息。算建设期贷款利息。第二节第二节 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用一、生产成本的构成 生产成本亦称制造成本，是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。n直接材料费n直接工资n其他直接支出n制造费用二、期间费用的构成 期间费用是指企业

9、当期发生的，与具体工程没有直接联系的，必须从当期收入中得到补偿的费用。 1. 管理费用 管理费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系的，必须从当期收入中得到补偿的费用。 2. 财务费用利息支出汇兑损失相关手续费其他财务费用3. 营业费用 企业在销售产品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。各年成本费用的计算公式为： 年成本费用=外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用 三、工程经济中成本费用的计算1. 外购原材料成本计算 原材料成本=年产量单位产品原材料成本2. 外购燃料动力成本计算 燃料动力成本=年产量单位产品燃料

10、和动力成本3. 工资及福利费计算（1）工资 一是按企业的职工定员数和人均年工资额计算： 年工资成本=企业职工定员数人均年工资额 二是按照不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资，然后加以汇总。（2）福利费 按职工工资总额的一定比例提取4. 4. 折旧的计算折旧的计算1. 折旧的概念折旧的概念折旧：折旧是对固定资产磨损和价值损耗的补偿。折旧：折旧是对固定资产磨损和价值损耗的补偿。 有形磨损：由于生产因素或自然因素引起的。有形磨损：由于生产因素或自然因素引起的。 无形磨损：又称经济磨损，是指非使用和非自无形磨损：又称经济磨损，是指非使用和非自然因素引起的固定资产价值的损失，如技术进

11、步、然因素引起的固定资产价值的损失，如技术进步、新设备的产生等。新设备的产生等。折旧的基数折旧的基数 是指通过折旧应予以弥补的固定资产原值价格是指通过折旧应予以弥补的固定资产原值价格或重置价值。或重置价值。固定资产净残值固定资产净残值指它退废时可能收回的残余材料价值扣除发生指它退废时可能收回的残余材料价值扣除发生的清理费用后的金额。如不好计算，可取原值的的清理费用后的金额。如不好计算，可取原值的35%。估计使用年限估计使用年限正确的使用年限应该既反映设备的有形磨损，正确的使用年限应该既反映设备的有形磨损，又反映无形磨损。过长，人为扩大利润，企业缺又反映无形磨损。过长，人为扩大利润，企业缺乏后劲