第三章借贷记账法在企业中的具体运用

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1、 第三章第三章借贷记账法在企业中的具体运用借贷记账法在企业中的具体运用以制造企业主要经济业务为例以制造企业主要经济业务为例共4学时第三章借贷记账法在企业中的具体运用第三章借贷记账法在企业中的具体运用本章重点阐述：l制造企业的主要经济业务；l筹集资金的业务处理；l供应过程、生产过程、销售过程的业务处理；l利润形成及分配的业务处理；l资产调整与退出的业务处理。 2022-6-12第一节第一节 制造企业的主要经济业务概述制造企业的主要经济业务概述 重新参加周转长期资产资 金 筹 集资 金 退 出供应阶段生产阶段销售阶段货 币原材料在 产 品产 成 品货 币支付工资及相关费用折旧与摊销购建制造企业资金

2、运动过程制造企业资金运动过程 2022-6-13资金进入企业W W（储备资金）（储备资金）P P（生产资金）（生产资金）G(G(货币资金货币资金) )W W（产成品资金）（产成品资金）资金退出企业程过应供生产过程销售过程企业资金运动示意图企业资金运动示意图2022-6-14企业筹集资金的两条渠道：1、由所有者投入 2、借债实收资本股 本从金融机构借款发行公司债券短期借款长期借款应付债券第二节第二节 筹集资金的核算筹集资金的核算2022-6-15一、投入资本的核算一、投入资本的核算l“实收资本”或“股本”账户第二节第二节 筹集资金的核算筹集资金的核算借 实收资本（股本） 贷注销资本的金额期初余额

3、收到所有者投资期末余额：期末实收资本的实有数2022-6-16借 短期借款 贷归还短期借款期初余额收到短期借款期末余额：尚未归还的短期借款性质：负债类帐户用途：核算企业借入的短期借款结构：第二节第二节 筹集资金的核算筹集资金的核算二、借入资本的核算二、借入资本的核算l短期借款的核算2022-6-17三、长期借款的核算三、长期借款的核算借 长期借款 贷归还本金、利息期初余额取得长期借款本金和计提的长期借款利息长期借款的实有数性质：负债类帐户用途：核算企业借入的长期 借款的本金。月末计提利息 借：财务费用 贷：应付利息实际支付利息借：应付利息 贷：银行存款第二节第二节 筹集资金的核算筹集资金的核算

4、2022-6-18一、供应过程业务的基本内容一、供应过程业务的基本内容二、供应过程应设置的主要账户二、供应过程应设置的主要账户l“在途物资”账户l“库存现金”账户l“原材料”账户l“应交税费应交增值税”账户l“应付账款”账户l“应付票据”账户l“预付账款”账户三、供应过程主要经济业务的核算三、供应过程主要经济业务的核算第三节第三节 供应过程的核算供应过程的核算2022-6-19 生产产品，发生的各种耗费包括：材料，人工，车间发生的生产产品，发生的各种耗费包括：材料，人工，车间发生的水费、电费、机器设备厂房的折旧费、车间管理人员的工资费、水费、电费、机器设备厂房的折旧费、车间管理人员的工资费、机

5、物料消耗等。机物料消耗等。一、生产过程业务的基本内容一、生产过程业务的基本内容二、生产过程应设置的主要账户二、生产过程应设置的主要账户l“生产成本”账户l“制造费用”账户l“应付职工薪酬”账户l“管理费用”账户第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算l“财务费用”账户l“累计折旧”账户l“累计摊销”账户l“库存商品”账户2022-6-110借 生产成本甲产品 贷材料费、人工费车间的费用借 制造费用 贷发生分配结转数借 生产成本乙产品 贷完工入库产品的成本期末在产品的成本第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算2022-6-111借 库存商品 贷期初余额完工入库产品的实际成本 发出产品的实际

6、成本期末仓库结存材料第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算2022-6-112借 应付职工薪酬 贷期初余额应分配的薪酬数额期末余额：应付未付的职工薪酬实际发放薪酬第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算2022-6-113借 管理费用 贷发生结转借 本年利润 贷 管理费用账户属于损益类帐户，用于核算企业为组织、管理生产管理费用账户属于损益类帐户，用于核算企业为组织、管理生产经营活动所发生的各种耗费。经营活动所发生的各种耗费。第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算2022-6-114借 累计折旧 贷借 固定资产 贷原值计提折旧借 管理费用 贷借 制造费用 贷第四节第四节 生产过程的核算

7、生产过程的核算2022-6-115借 生产成本甲产品 贷借 制造费用 贷发生分配结转数借 生产成本乙产品 贷？第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算2022-6-116三、生产过程中主要经济业务的核算三、生产过程中主要经济业务的核算l直接材料耗费的确定l当期直接人工费用的确认l制造费用的归集和分配l管理费用四、产品成本的计算四、产品成本的计算l生产费用的归集和分配l生产费用在完工产品和在产品之间进行分配第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算2022-6-117销售产品确认收入发生费用:产品成本/营业税金及附加为销售产品，发生广告费、展览费、包装费、专设销售机构的费用等其他业务（如销售材

8、料、出租业务、 代购代销业务等）其他业务收入其他业务支出第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算一、销售过程业务的主要内容一、销售过程业务的主要内容2022-6-118销售商品，实现营业收入销售商品，实现营业收入产品资金产品资金货币资金货币资金结算资金结算资金资金循环完成，实现增值资金循环完成，实现增值商品销售收入的确认商品销售收入的确认商品所有权的转移，收到货款，或商品所有权的转移，收到货款，或取得收取货款的凭证。取得收取货款的凭证。第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算2022-6-119l“主要业务收入”l“应交税费应交增值税”l“应收账款”l“应收票据”l“预收账款”l“主营业务

9、成本”l“营业税金及附加”第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算l“应交税费应交城市维护建设税”l“应交税费应交教育费附加”l“其他业务收入”l“其他业务成本”l“销售费用”二、销售过程应设置的主要账户二、销售过程应设置的主要账户2022-6-120借 主营业务收入 贷 确认收入 结 转本年利润 主营业务收入属于损益类帐户，用于核算企业从事主营业主营业务收入属于损益类帐户，用于核算企业从事主营业务获取的收入。务获取的收入。第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算2022-6-121借 主营业务成本 贷售出产品的成本结转库存商品本年利润第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算 主营业务成