第11章收入、费用与利润

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1、第第0页页Logo第十一章第十一章 收入、费用和利润收入、费用和利润第一节第一节 收入、费用与利润概述收入、费用与利润概述第二节第二节 利润总额的形成利润总额的形成第三节第三节 所得税费用所得税费用第四节第四节 净利润及其分配净利润及其分配第第1页页Logo第一节第一节 收入、费用与利润概述收入、费用与利润概述一、收入的定义及其分类一、收入的定义及其分类收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 销售商品收入销售商品收入提供劳务收入提供劳务收入让渡资产让渡资产使用权使用权收入收入第第2页页Logo第一节第一节 收入、费用与利润概述收入、费用

2、与利润概述广义：狭义：狭义+公允价值变动收益、营业外收入主营业务收入、其他业务收入、投资收益第第3页页Logo第一节第一节 收入、费用与利润概述收入、费用与利润概述二、费用的定义及其分类二、费用的定义及其分类费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。广义：狭义：狭义+公允价值变动损失、资产减值损失、营业外支出、所得税费用主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、三费、投资损失第第4页页Logo计入产品成本费费用用按按经经济济用用途途分分不计入产品成本直接材料制造费用直接人工直接用于产品生产或构成产品实体直接参加产品生产的工人工资及福利费

3、间接费用：车间管理人员的工资、厂房折旧费、共用水电费等销售费用、管理费用、财务费用直接计入当期损益费用与成本的关系费用与成本的关系第第5页页Logo第一节第一节 收入、费用与利润概述收入、费用与利润概述三、利润三、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。第第6页页Logo（一）营业利润（一）营业利润“三营三费两益一减”（二）利润总额（二）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润（三）净利润=利润总额-所得税费用第一节第一节 收入、费用与利润概述收入、费用与利润概述第第7页页Logo第十一章第十一章 收入、费用和利润收入

4、、费用和利润第一节第一节 收入、费用与利润概述收入、费用与利润概述第二节第二节 利润总额的形成利润总额的形成第三节第三节 所得税费用所得税费用第四节第四节 净利润及其分配净利润及其分配第第8页页Logo一、营业收入与营业费用的确认一、营业收入与营业费用的确认（一）营业收入的确认 营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中取得的收入。第二节第二节 利润总额的形成利润总额的形成 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入第第9页页Logo（一）营业收入的确认（一）营业收入的确认1. 1. 销售商品收入的确认和计量销售商品收入的确认和计量销售商品收入的确认条件

5、：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3.相关的经济利益很可能流入企业4.收入的金额能够可靠计量5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量第第10页页Logo1.甲公司销售一批商品给乙公司。乙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交乙公司。甲公司是否应确认收入？例题例题【答案】【答案】甲公司应确认收入甲公司应确认收入第第11页页Logo2.甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作

6、，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。甲公司是否应确认收入？例题例题【答案】【答案】甲公司不应确认收入甲公司不应确认收入第第12页页Logo3.甲公司为推销一种新产品，承诺凡购买新产品的客户均有一个月的试用期，在试用期内如果对产品使用效果不满意，甲公司无条件给予退货。该种新产品已交付买方，货款已收讫。甲公司是否应确认收入？例题例题【答案】【答案】甲公司不应确认收入甲公司不应确认收入第第13页页Logo销售商品收入的确认条件：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3.相关的经

7、济利益很可能流入企业4.收入的金额能够可靠计量5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量（一）营业收入的确认（一）营业收入的确认1. 1. 销售商品收入的确认和计量销售商品收入的确认和计量第第14页页Logo如果商品售出后，企业仍对商品可以实施有效控制（例如具有融资性质的售后回购），则说明销售不能成立，企业不应确认销售商品收入。但如果企业仅保留与所有权无关的继续管理权（如房地产公司销售商品房时保留的物业管理权），不影响收入的确认。（一）营业收入的确认（一）营业收入的确认第第15页页Logo甲公司属于房地产开发商。甲公司将住宅小区销售给业主后，接受业主委托代售住宅小区商品房并管理住宅小区物业。甲

8、公司是否应确认收入？例题例题【答案】【答案】甲公司应确认收入甲公司应确认收入乙公司属于软件开发公司。乙公司销售某成套软件给客户后，接受客户委托对该成套软件进行日常有偿维护管理。乙公司是否应确认收入？【答案】【答案】甲公司应确认收入甲公司应确认收入第第16页页Logo销售商品收入的确认条件：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3.相关的经济利益很可能流入企业4.收入的金额能够可靠计量5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量（一）营业收入的确认（一）营业收入的确认1. 1. 销售商品收入的确认和计量

9、销售商品收入的确认和计量第第17页页Logo根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认.（一）营业收入的确认（一）营业收入的确认第第18页页Logo第二节第二节 利润总额的形成利润总额的形成 2.2.提供劳务收入的确认和计量提供劳务收入的确认和计量3.3.让渡资产使用权收入的确认和计量让渡资产使用权收入的确认和计量第第19页页Logo一、营业收入与营业费用的确认一、营业收入与营业费用的确认（二）营业费用的确认 营业费用是指企业在经营管理过程中为了取得营业收入而发生的费用，包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、三

10、费等。第二节第二节 利润总额的形成利润总额的形成 第第20页页Logo二、主营业务收入与主营业务成本二、主营业务收入与主营业务成本1.销售商品的一般业务第二节第二节 利润总额的形成利润总额的形成 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品第第21页页Logo二、主营业务收入与主营业务成本二、主营业务收入与主营业务成本涉及销售退回的处理：企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款/应收账款/应收票据 借：库存商品 贷：主营业务成本第第22页页Log

11、o例题例题甲公司在2011年10月18日向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 000元，增值税额为170 000元，该批商品成本为520 000元。乙公司在2011年10月27日支付货款，2011年12月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。第第23页页Logo（1）2011年10月18日销售实现时借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费增（销） 170 000借：主营业务成本 520 000 贷：库存商品 520 000例题例题（2）在2011年