营改增后的费用报销20160602

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1、 2第一章 “营改增”概述第二章 “营改增”费用报销指引第三章 “营改增”费用报销规范增值税增值税 对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种营业税 对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所收取的营业额征收的一种税营改增营改增 将目前征收营业税的行业逐步改为征收增值税一、“营改增”概念二、 “营改增”进程时间试点项目试点地区2012-1-11、交通运输业（不含铁路运输）；2、部分现代服务业。包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 （简称“1+6”） 上海 2012-8-1同上北京、天津、江

2、苏省、安徽省、浙江省、福建省、湖北省、广东省 2013-8-1部分现代服务业增加广播影视服务 简称1+7 全国2014-1-11、交通运输业增加铁路运输；2、物流辅助服务增加收派业务；3、增加邮政业； 简称“2+7”全国2014-6-1增加电信业 简称“3+7 全国2016-5-1增加建筑服务、金融服务、生活服务、销售无形资产、不动产；现代服务增加不动产租赁服务、商务辅助服务、其他现代服务 全国三、“营改增” 税率变化原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率一、交通运输业陆路运输3%交通运输服务陆路运输11%原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-装

3、卸搬运服务”。水路运输水路运输航空运输航空运输管道运输管道运输装卸搬运现代服务物流辅助服务-装卸搬运服务6%1、“营改增”前后税率对比表（交通运输业）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率二、建筑业建筑3%建筑服务工程服务11%原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。安装安装服务修缮修缮服务装饰装饰服务其他工程作业其他建筑服务2、“营改增”前后税率对比表（建筑业）3、“营改增”前后税率对比表（金融保险业）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率三、金融保险业金融贷款（包括自有资金贷款和转贷）5%金融服务贷款服务6

4、%转入“金融服务-贷款服务”适用6%税率。融资租赁“融资租赁”转到 “现代服务-租赁服务-融资租赁服务”金融商品转让金融商品转让金融经纪业“金融经纪”转入 “现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务”其他金融业务直接收费金融服务保险保险4、“营改增”前后税率对比表（邮电通信业）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率四、邮电通信业邮政传递函件及包件3%邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务11%原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税“金融服务-直接收费金融服务”税率6%。邮务物品销售其他邮政服务其他邮政业务报刊发行邮政储蓄邮汇电报、传真、电话电信服务基础电信服务11%原营业税“电

5、话机安装”转到增值税“建筑服务-安装服务”，税率11%。电话机安装电信物品销售电信物品销售属于货物销售。其他电信业务增值电信服务6%5、“营改增”前后税率对比表（文化体育业、娱乐业、部分服务业）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率五、文化体育业播映（不含广告播映）3%生活服务6%“播映”转到 “广播影视服务-广播影视作品（播映）服务”，表演文化体服务“体育业”转到 “生活服务-文化体育服务-体育服务”； “表演”转到 “生活服务-文化体育服务-文化服务”； “培训、讲座”转到 “生活服务-教育医疗服务”；“图书借阅”转到 “生活服务-文化体育服务”； “游览场所”转

6、到 “生活服务-文化体育服务-文化服务”； “展览”转到 “现代服务-文化创意服务” 。其他文化业（展览、培训、讲座、图书借阅等）经营游览场所的业务体育业教育医疗服务六、娱乐业歌厅、舞厅等娱乐业5-20%旅游娱乐服务“娱乐业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务” “旅游业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务”。七、服务业旅游业5%旅店业餐饮住宿服务“服务业” “旅店业、饮食业”转到 “生活服务-餐饮住宿服务”。饮食业其他服务业“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。居民日常服务其他生活服务现代服务其他现代

7、服务5、“营改增”前后税率对比表（部分服务业）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率七、服务业5%现代服务广播影视服务6%“文化体育业”的“制作、发行、播映”转到 “现代服务-广播影视服务-广播影视作品播映服务”续上表：其他服务业鉴证咨询服务）“现代服务-信息技术服务”包含软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、信息系统增值服务。信息技术服务研发和技术服务“现代服务-研发和技术服务”包含研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务。其他工程作业其他建筑服务“航道疏浚”转到 “现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。代理业商务辅助服务“其他服务业”的“设计”转到

8、 “现代服务-文化创意服务-设计”， “广告业”转到 “现代服务-文化创意服务-广告服务”。广告业（含广告播映）文化创意服务仓储业物流辅助服务“仓储业”转到 “现代服务-物流辅助服务-仓储服务”， “航道疏浚”属于 “现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。租赁业（经营性租赁动产和不动产，不含融资租赁）租赁服务（有形动产融资租赁、有形动产经营租赁）17% “现代服务-租赁服务-动产经营租赁服务”包括水路运输的光租、航空运输的干租业务。租赁服务（不动产融资租赁、不动产经营租赁）11%“现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服务”包括车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等。6、“

9、营改增”前后税率对比表（转让无形资产、销售不动产）原营业税税目税率营改增后税目税率特别事项征税范围税率征税范围税率八、转让无形资产转让土地使用权5%转让无形资产土地使用权11%转让土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税，税率11%。自然资源使用权（除土地使用权）6%“销售无形资产-自然资源使用权（除土地使用权）”包括海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然资源使用权。转让商标权商标“销售无形资产-其他权益性无形资产”包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权