第5章复式记账与会计凭证应用技术

《第5章复式记账与会计凭证应用技术》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第5章复式记账与会计凭证应用技术（156页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、2022-6-12022-6-11第五章第五章 复式记账与会计凭证应用技术复式记账与会计凭证应用技术本章主要内容本章主要内容第一节第一节 制造业的主要经济业务制造业的主要经济业务第二节第二节 资金筹集业务核算工作资金筹集业务核算工作 第三节第三节 供应过程供应过程业务核算工作业务核算工作 第四节第四节 生产过程生产过程业务核算工作业务核算工作第五节第五节 销售过程销售过程业务核算工作业务核算工作第六节第六节 其他经济业务核算工作其他经济业务核算工作第七节第七节 财务成果业务核算工作财务成果业务核算工作2022-6-12022-6-12第一节第一节 制造业的主要经济业务制造业的主要经济业务 制造

2、企业的主要经营业务包括：制造企业的主要经营业务包括：资金筹集资金筹集业务，业务，供应过程供应过程业务，业务，生产过程生产过程业务，业务，销售过程销售过程业务，业务，财务财务成果业务等。成果业务等。 P57P57 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润，分配利润，缴纳税金等缴纳税金等材料采材料采购业务购业务货币货币资金资金 产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务投投

3、 入入资资 本本负负 债债其他经济业务其他经济业务财务成财务成果业务果业务设备设备购购置业置业务务2022-6-12022-6-13第二节第二节 资金筹集业务资金筹集业务核算工作核算工作企业企业资金资金投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益负债负债资金来源资金来源一、资金筹集业务核算的工作内容一、资金筹集业务核算的工作内容 P58P582022-6-12022-6-14二、资金筹集业务的账户设置二、资金筹集业务的账户设置 P58-59P58-591.1.“库存现金库存现金”账户账户2.“2.“银行存款银行存款”账户账户3.“3.“实收资本实收资本/ /股本股本”账户账户 4.“4.“固定

4、资产固定资产”账户账户5.“5.“无形资产无形资产”账户账户6.“6.“短期借款短期借款” ” 账户账户7.“7.“长期借款长期借款” ” 账户账户2022-6-12022-6-15 1. 1.“库存现金库存现金”账账户户 作用：作用：核算企业现金的增减变化及结存情况。核算企业现金的增减变化及结存情况。性质：性质：资产类账户资产类账户结构：结构：库存现金库存现金收到的库存现金收到的库存现金支出的库存现金支出的库存现金实际持有的实际持有的库存现金库存现金 按币种设置明细账按币种设置明细账2022-6-12022-6-16 2.“2.“银行存款银行存款”账账户户 作用：作用：核算企业存入银行或其他

5、金融机构的各种款项核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 。性质：性质：资产类账户资产类账户结构：结构：银行存款银行存款增加的银行存款增加的银行存款减少的银行存款减少的银行存款存在银行或其他存在银行或其他金融机构的各种金融机构的各种款项的结存数款项的结存数 按开户行、币种设置明细账按开户行、币种设置明细账2022-6-12022-6-17 3.“ 3.“实收资本实收资本/ /股本股本”账账户户 作用：作用：核算企业接受投资者投入资本的增减变化及结核算企业接受投资者投入资本的增减变化及结 存情况。存情况。性质：性质：所有者权益类账户所有者权益类账户结构：结构：按投资者设置明细账按投资者设置明细

6、账实收资本实收资本抽回投资（减少）抽回投资（减少） 实际收到的投入资本实际收到的投入资本企业实有资本数额企业实有资本数额公积金转增的资本公积金转增的资本注意：注意：实收资本是一种永久性资本，平时没有借实收资本是一种永久性资本，平时没有借方发生额，企业解散清退时才有借方发生额。方发生额，企业解散清退时才有借方发生额。2022-6-12022-6-18 “ “资本公积资本公积”账账户户 作用：作用：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科

7、目核算。也通过本科目核算。性质：性质：所有者权益类账户所有者权益类账户结构：结构：资本公积资本公积减少的资本公积减少的资本公积增加的资本公积增加的资本公积实有的资本公积数实有的资本公积数设置设置“资本溢价资本溢价”或或“股本溢价股本溢价”、“其他其他资本公积资本公积”明细科目，进行明细分类核算。明细科目，进行明细分类核算。注意：注意：资本公积的产权归属于企业的全体投资者资本公积的产权归属于企业的全体投资者2022-6-12022-6-19 4.“4.“固定资产固定资产”账账户户作用：作用：核算企业持有的固定资产原价。核算企业持有的固定资产原价。性质：性质：资产类账户资产类账户结构：结构：固定资

8、产固定资产增加的固定资产原价增加的固定资产原价减少的固定资产原价减少的固定资产原价实际持有的固定实际持有的固定资产原价资产原价按固定资产类别和项目设置明细账按固定资产类别和项目设置明细账定义：固定资产是定义：固定资产是指使用期限在指使用期限在1 1年以上，单位价值较高，年以上，单位价值较高，能在若干个生产周期中发挥作用，并保持其原有实物形态能在若干个生产周期中发挥作用，并保持其原有实物形态的劳动资料，如房屋、机器、设备等。的劳动资料，如房屋、机器、设备等。2022-6-12022-6-110 5.“5.“无形资产无形资产”账账户户作用：作用：核算企业持有的无形资产成本。包括专利权、核算企业持有

9、的无形资产成本。包括专利权、 非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。性质：性质：资产类账户资产类账户结构：结构：无形资产无形资产增加的无形资产增加的无形资产实际成本实际成本减少的无形资产减少的无形资产实际成本实际成本实际持有的无实际持有的无形资产成本形资产成本按无形资产的项目设置明细账按无形资产的项目设置明细账2022-6-12022-6-111 6.“6.“短期借款短期借款”账账户户作用：作用：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限 在在1 1年以内（含年以内（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。性质

10、：性质：负债类账户负债类账户结构：结构：短期借款短期借款归还的短期借款归还的短期借款借入的短期借款借入的短期借款尚未归还的短尚未归还的短期借款期借款按借款贷款人、币种设明细账按借款贷款人、币种设明细账2022-6-12022-6-112 7.“7.“长期借款长期借款”账账户户作用：作用：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限 在在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。性质：性质：负债类账户负债类账户结构：结构：长期借款长期借款归还的长期借款归还的长期借款本息和本息和借入的长期借款借入的长期借款本息和本息和尚未归还的长期尚未

11、归还的长期借款本息和借款本息和按债权人设明细账，通过按债权人设明细账，通过“本金本金”、“利息调整利息调整”等明细科目进行明细核算等明细科目进行明细核算2022-6-12022-6-113三、资金筹集业务的会计处理三、资金筹集业务的会计处理 P59-65P59-65 1. 1.投入资本的会计处理投入资本的会计处理 借：银行存款借：银行存款/ /库存现金库存现金 贷：实收资本贷：实收资本/ /股本股本借：固定资产借：固定资产/ /原材料原材料/ /库存商品库存商品 贷：实收资本贷：实收资本/ /股本股本设置设置“实收资本实收资本或股本或股本”账户账户货币资金货币资金投资投资实物资产实物资产投资投