小企业财务分析及报表编制

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1、小企业小企业财务分析及报表编制财务分析及报表编制第2页内容目录内容目录一、财务报告分析一、财务报告分析1、资产负债表的分析要点、资产负债表的分析要点2、损益表的分析要点、损益表的分析要点3、现金流量表的分析要点、现金流量表的分析要点4、三大报表综合分析、三大报表综合分析二、简要财务报表编制二、简要财务报表编制1、概论、概论2、资产负债表编制、资产负债表编制3、损益表编制、损益表编制4、现金流量表编制、现金流量表编制第3页培训培训实战实战意义意义 是企业偿还银行债务的根本保证是企业偿还银行债务的根本保证认识误区：企业主的人品、企业的抵押物不同于以往的客户财务状况分析难点难点如何拿到相关凭证如何分

2、析企业提供的报表克服不耐烦的情绪要求要求小企业客户提供近三年财务报告近三个月的财务报表 第4页培训培训实战实战正确的态度正确的态度对于小企业财务报告，通常认为其虚假成分严重，编制不规范，可信度较差。该观点确实符合实际，但并不表示小企业财务报告不值得分析。对于小企业财务报告，我们所持的态度是“假报表，真分析”，将财务分析当作一种工具手段。通过分析增加对企业的了解，挖掘疑点信息，得出调查线索，用于指导现场调查，以提高调查分析质量。第5页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点资产：资产：流动资产：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、 其他应收款、存货非流动资产：长期投资合计、固定资产

3、、在建工程、无形资产、长期 待摊费用、待摊费用负债：负债：流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应交税金、 一年内到期的长期负债非流动负债：长期借款所有者权益：所有者权益：实收资本第6页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点资产资产1、货币资金、货币资金核算内容核算内容 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其中，其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。分析要点分析要点对于小企业，货币资金的存量一般不会太大，只要能够应付正常的经营活动即可。若报表中显示的货币资金相对较多，应关注货币资金的状态，是否已作为质押、保证金，

4、是否有股东注资迹象等，否则可能是在粉饰报表。关注各个报告期的货币资金变化，包括变化成因、变化趋势等。 第7页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点资产资产2、短期投资、短期投资核算内容核算内容 核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括各种股票、债券、基金等。分析要点分析要点小企业短期投资不应过多。注意其以债务重组方式，将应收账款类资产转化为短期投资，或者粉饰报表。对于有银行借款，同时还有大量短期投资的，应了解短期投资的内容、投资背景，并分析短期投资的账面价值与市场价格的差异情况。第8页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点3、应收票据、应收票据核算内容核算内

5、容 核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。分析要点分析要点对于应收票据金额相对较大的，要了解票据种类、产生原因，并关注其变现能力。分析各个报告期的应收票据金额情况，对于各期变化不大的，应了解原因，关注应收票据是否已成为坏账。第9页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点资产资产4、应收账款、应收账款核算内容核算内容 核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。分析要点分析要点分析应收账款占流动资产中的比例，若比例较高，应关注应收账款的欠款客户、交易内容、客户集中度、回收前景等。分析各个报告期的应收账款余额是否长

6、期较大或长期不变。若长期不变，应分析是不是某一笔或某一客户形成的应收账款。若应收账款长期较大，或呈上升趋势，则应关注企业产品的市场供求状况和前景。第10页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点资产资产分析应收账款的账龄，掌握3个月以内、3个月至半年、半年至一年、一年以上的应收账款金额、占比情况。企业应收账款符合以下条件之一的，应确认为坏账：1. 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的；2. 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的；3. 债务人较长时期内未履行期偿债义务，并由足够的证据表明无法收回，或收回的可能性极小。对于应收账款的大幅增加，应分析其原因主要是由于扩大销售引起的，还是应

7、收账款周转率下降引起的。通过应收账款的对象、金额情况，可以交叉验证销售情况等。与月销售额、货款回收期是否匹配。第11页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点资产资产5、存货、存货核算内容核算内容 核算企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。第12页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点资产资产分析要点分析要点对于存货，需根据不同行业，并结合企业生产规模大小及销售额的变化来进行分析。关注存货的真实性，是否为企业生产经营所必需的物资，且其数量与生产经营规模相适应，保持在合理范围内。关注存货的变现能力，企业是否持有大量的

8、抵债存货，变现较差。分析客户是否有高估存货行为，基本分析方法为与前期相比，借款企业是否存在以下表现： 1.销售成本过低，存货和利润过高且无合理解释；2.存货的增长快于销售收入的增长且无合理解释；3.存货占流动资产的百分比逐期增加且无合理解释；4.销售成本占销售收入的百分比逐期下降且无合理解释。第13页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点资产资产6、长期投资合计、长期投资合计核算内容核算内容 长期投资合计包括长期股权投资和长期债权投资。 其中长期股权投资指对子公司、合营公司、联营公司等各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等，长期债权投资指小企业购入的1年内（不含1年）不能变现或不

9、准备随时变现的债券和其他债权投资。分析要点分析要点分析长期投资的金额，如果金额相当较大，应关注投资项目内容、投资原因、对主营业务的影响、对资金状况的影响、投资收益现状等。第14页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点资产资产7、固定资产固定资产核算内容核算内容 核算企业固定资产的账面价值。账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备。“固定资产原值”与“累计折旧”的差额为固定资产净额。分析要点分析要点应将企业固定资产变化情况与企业发展状况联系起来分析。一般而言，处于新建、扩张或迅速成长阶段的企业，可能会在固定资产上进行大量投资。但是，仍要注意固定资产的使用效率和购置的时间。分析折旧是否

10、足额计提。如资产实际损耗大于折旧计提速度，则一定程度上虚增了实际利润，且在进行设备更新时需要付出更高的价值。区分大额固定资产的来源，重点关注账面价值在100万元以上的固定资产，是自建还是购入。对于自建固定资产，察看其市场价值，判断其账面价值是否合理。对于购入固定资产，可要求查看原始发票，判断客户是否在粉饰报表。第15页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点资产资产8、无形资产、无形资产核算内容核算内容 核算小企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。分析要点分析要点一般情况下，小企业的技术含量较低（除高科技企业外），无形资产账面价值较低。如果企业无形资产较

11、大，应了解企业无形资产的组成、是否真实存在、真实价值等。重点关注非专利技术的市场价值，土地使用权的市场价值。对于非专利权的市场价值，要考察该技术的生产实用性，但难度一般比较大，所以非专利权的账面价值不应过高。对于土地使用权的市场价值，结合当地市场情况，对比其账面价值的合理性；关注土地来源是否合法，防止企业临时占地，虚增资产。第16页资产负债表的分析要点资产负债表的分析要点负债负债1、短期借款、短期借款核算内容核算内容 核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。分析要点分析要点了解企业短期借款的银行、用途、起止日期、利率、抵（质）押资产。企业主口述必须与报表数据