第十章 国库管理审计.

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1、第十章国库管理审计第十章国库管理审计主要内容主要内容l国库及国库制度改革国库及国库制度改革l国库集中支付国库集中支付l国库管理审计国库管理审计第一节国库制度改革第一节国库制度改革l一、国库概述一、国库概述l（一）概念（一）概念l又称国家金库，是办理又称国家金库，是办理国家预算收入国家预算收入的收的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，是对纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，是对政府预算资金政府预算资金出纳环节的管理机构出纳环节的管理机构，负责办理，负责办理国家预算资金的收纳和支拨，反映和监督预算国家预算资金的收纳和支拨，反映和监督预算收支执行情况的重要任务收支执行情况的重要任务 。第一节国库制

2、度改革第一节国库制度改革（二）国库制度三种形式（二）国库制度三种形式l1、独立国库制独立国库制：国家特设机构，负责办理国：国家特设机构，负责办理国家财政预算收支和保管出纳工作；家财政预算收支和保管出纳工作；l2、委托国库制委托国库制：指国家：指国家委托银行委托银行经理国库业经理国库业务的制度，国家不再单独设立机构；务的制度，国家不再单独设立机构；我国我国由中由中国人民银行经理国库。国人民银行经理国库。l3、银行制银行制 :是指不设国库机构，由财政部门是指不设国库机构，由财政部门在银行开户，将国家的预算收入作为存款存入在银行开户，将国家的预算收入作为存款存入银行进行管理的体制。银行进行管理的体制

3、。第一节国库制度改革第一节国库制度改革（三）国库机构设置（三）国库机构设置国库机构设在人行，没人行的，由人行委国库机构设在人行，没人行的，由人行委托当地的银行机构办理。托当地的银行机构办理。与人行机构设置相对应，设有与人行机构设置相对应，设有总库、分库、总库、分库、中心支库和支库中心支库和支库 第一节国库制度改革第一节国库制度改革（四）我国国库分类（按预算级次）（四）我国国库分类（按预算级次）中央国库：人行中央国库：人行地方国库：由人行分支机构地方国库：由人行分支机构（五）国库库款的支配权（五）国库库款的支配权 同级财政机关同级财政机关第一节国库制度改革第一节国库制度改革二、国库制度及其改革历

4、程二、国库制度及其改革历程（一）国库制度概念（一）国库制度概念国库制度是指由国库账户制度、国库组织国库制度是指由国库账户制度、国库组织制度、国库资金的收支方式以及国库资金监督制度、国库资金的收支方式以及国库资金监督方式等一系列制度、规定所形成的方式等一系列制度、规定所形成的国库管理制国库管理制度的总称度的总称。 第一节国库制度改革第一节国库制度改革l（二）国库制度改革历程（二）国库制度改革历程国库分散支付制度国库分散支付制度国库集中支付制度国库集中支付制度多重账户分散进行多重账户分散进行层层汇总上划下拨层层汇总上划下拨q各级预算单位均在商业银行开设财政资金账户各级预算单位均在商业银行开设财政资

5、金账户, 并并按财政资金的不同性质开设多个银行账户。按财政资金的不同性质开设多个银行账户。q财政部财政部1999年对中央年对中央44个单位银行账户进行初步个单位银行账户进行初步清理，共有账户清理，共有账户3388个，其中中央本级个，其中中央本级552个。个。q大量预算外资金游离于预算管理之外。大量预算外资金游离于预算管理之外。1999年全年全国预算外资金收入国预算外资金收入3385亿元，亿元， 其中有其中有907亿元未纳亿元未纳入财政专户管理，截留、坐支、挪用等问题比较突出入财政专户管理，截留、坐支、挪用等问题比较突出。国库分散支付制度国库分散支付制度国库收入国库收入国库支出国库支出纳税人的开

6、户行纳税人的开户行支库支库分库分库中心支库中心支库中央国库中央国库中央国库中央国库分库分库中心支库中心支库支库支库纳税人的开户行纳税人的开户行商品商品和劳务和劳务供应商供应商管理难、编制预算和分析管理难、编制预算和分析难、使用效率低、截留挤难、使用效率低、截留挤占挪用等问题多，不利于占挪用等问题多，不利于预算管理制度改革预算管理制度改革国库制度改革的历程国库制度改革的历程l1995年，人行与年，人行与IMF、世界银行、联合国开发计划署、世界银行、联合国开发计划署、中国国际经济技术交流中心建立了中国国际经济技术交流中心建立了中国国库单一账户中国国库单一账户技术援助项目技术援助项目，迈开了我国国库

7、单一账户改革的第一，迈开了我国国库单一账户改革的第一步。步。 l1998年年12月，人行在考察月，人行在考察国外经验国外经验基础上形成了基础上形成了经经合组织国家国库经验与借鉴合组织国家国库经验与借鉴的的调研报告调研报告，引起有关，引起有关部门的高度重视。部门的高度重视。 l1999年年3月，财政部与人行组成联合调查小组，进行月，财政部与人行组成联合调查小组，进行了中国国库了中国国库单一账户制度改革必要性与可行性单一账户制度改革必要性与可行性的详细的详细的实地调查。的实地调查。 l2001年财政国库管理制度年财政国库管理制度改革方案正式出台改革方案正式出台，同年，同年8月月30日，在借鉴国际通

8、行做法及成功经验的基础上，日，在借鉴国际通行做法及成功经验的基础上，成功办理了我国成功办理了我国第一笔国库单一账户业务第一笔国库单一账户业务，全面启动，全面启动了国库单一账户制度改革在全国的试点、推广进程。了国库单一账户制度改革在全国的试点、推广进程。法国：国库银行统一集中支付法国：国库银行统一集中支付英国、澳大利亚、新西兰：英国、澳大利亚、新西兰：“隔夜清零隔夜清零”支付资金支付资金意大利：商业银行先垫后拨意大利：商业银行先垫后拨匈牙利、巴西：先拨后付匈牙利、巴西：先拨后付美国：集中支付美国：集中支付国际通行做法和经验国际通行做法和经验第一节国库制度改革第一节国库制度改革l三、国库集中支付的

9、制度三、国库集中支付的制度l（一）概念（一）概念l是要求财政部门在中央银行开立一个政府是要求财政部门在中央银行开立一个政府资金账户，所有财政性资金（包括预算内和预资金账户，所有财政性资金（包括预算内和预算外）算外）均纳入国库单一账户体系管理均纳入国库单一账户体系管理，收入收入直直接缴入国库或财政专户，接缴入国库或财政专户，支出支出通过国库单一账通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。第一节国库制度改革第一节国库制度改革（二）优点（二）优点1、加快了资金的周转速度，提高、加快了资金的周转速度，提高资金的使用效率资金的使用效率；2、可考核预算单

10、位的资金使用是否符合预算规定，从、可考核预算单位的资金使用是否符合预算规定，从而决定是否给予支付。建立了预算执行的监督管理机而决定是否给予支付。建立了预算执行的监督管理机制，为从根本上制，为从根本上杜绝在预算执行中的截留、挪用资金杜绝在预算执行中的截留、挪用资金的现象奠定了基础。的现象奠定了基础。3、加强财政监督，增强财政收支活动的公开性和透明、加强财政监督，增强财政收支活动的公开性和透明度，有利于从源头上度，有利于从源头上治理和防止腐败治理和防止腐败，更好地发挥财，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。政在宏观调控中的作用。（三）国库单一账户体系（三）国库单一账户体系财财政政部部门门开开设设账账

11、户户人行人行国库单一账户国库单一账户记录、核算、反映纳入记录、核算、反映纳入预算管理的财政收支活动预算管理的财政收支活动商行商行零余额账户零余额账户清算清算财政直接、授财政直接、授权支付和清算权支付和清算预算外资金预算外资金财政专户财政专户预算外资金的预算外资金的收支活动收支活动小额现金账户小额现金账户预算单位零星预算单位零星支出活动支出活动清算清算特殊过渡性户特殊过渡性户预算单位特殊预算单位特殊专项支出活动专项支出活动清算清算商行或商行或政策性银行政策性银行第二节国库管理审计第二节国库管理审计它是财政预算执行审计的重要组成部分。它是财政预算执行审计的重要组成部分。应以国库单一账户为主线，全面