初级会计实务.pptx

第三节　交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念
二、交易性金融资产的账务处理
一、交易性金融资产的概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等.
二、交易性金融资产的账务处理
一、涉及的会计科目
二、账务处理
[一]交易性金融资产取得
[二]交易性金融资产的现金股利和利息
[三]交易性金融资产的期末计量
[四]交易性金融资产的处置
一、涉及的会计科目
“交易性金融资产”
“公允价值变动损益”
“投资收益”
“交易性金融资产”[资产]
交易性金融资产

取得时成本
[公允价值]
交易性金融资产取得时分录
借:交易性金融资产—成本
贷：银行存款或
其他货币资金—存出投资款
[例题]某企业委托证券公司购入W上市公司股票一八0万股,将其划分为交易性金融资产,共支付款项二 八三0万元.
借:交易性金融资产—成本 二八三0
贷：其他货币资金—存出投资款 二八三0
[例题]某企业购入W上市公司股票一八0万股,将其划分为交易性金融资产,共用银行存款支付款项二 八三0万元.
借:交易性金融资产—成本 二八三0
贷：银行存款 二八三0
企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额.
[注意]　　第一,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为“应收股利”或“应收利息”.
假设你二00九年二月买了债券 这项债券是二00八年一月发行的五年期债券一000元 利息四% 每年付息 到期还本
那么你买入这个债券的时候刚过了计息期却没有发利息
那么你买入的价格中就含有这笔没有支付的利息 但是你已经有了取得该笔利息的权利
所以不应该把这笔利息计入到金融资产的初始成本里
借：交易行金融资产—成本 [公允价值]
应收利息或应收股利 [已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息]
贷：银行存款