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1、第九讲第九讲 旅游企业成本与效益旅游企业成本与效益 主要问题主要问题旅游经济效益概述旅游经济效益概述旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析旅游宏观经济效益（了解范畴）旅游宏观经济效益（了解范畴） 一、旅游经济效益概述一、旅游经济效益概述是经济活动中投入同产出、消耗是经济活动中投入同产出、消耗同成果、费用同收益之间的对比关系。同成果、费用同收益之间的对比关系。是在合理开发利用旅游资源是在合理开发利用旅游资源和保护环境的前提下，旅游经济活动过程中和保护环境的前提下，旅游经济活动过程中生产要素的占用、投入、耗费与成果产出之生产要素的占用、投入、耗费与成果产出之间的数量对比关系。间的数量对比关系。一
2、、旅游经济效益概述一、旅游经济效益概述1.3从广义上来说从广义上来说，旅游经济效益既包括经经济领域效益济领域效益，也包括非经济领域的效益非经济领域的效益。 旅游企业的营业收入、利润和收汇能力旅游企业的营业收入、利润和收汇能力 旅游经济活动对相关行业乃至整个经济的带动效应旅游经济活动对相关行业乃至整个经济的带动效应 游客在精神、物质上获得的利益游客在精神、物质上获得的利益 旅游目的地国家、地区和企业享有的形象和声誉旅游目的地国家、地区和企业享有的形象和声誉 .一、旅游经济效益概述一、旅游经济效益概述1.4旅游经济效益从层次上分类旅游经济效益从层次上分类 旅游宏观经济效益旅游宏观经济效益 旅游中观
3、经济效益旅游中观经济效益 旅游微观经济效益旅游微观经济效益二、旅游企业经济效益分析二、旅游企业经济效益分析2.1旅游企业成本旅游企业成本旅游企业狭义的成本旅游企业狭义的成本是指企业为生产和销售旅是指企业为生产和销售旅游产品所支出的总和。游产品所支出的总和。旅游企业广义的成本旅游企业广义的成本是指旅游企业为了实现生是指旅游企业为了实现生产经营目标，从事旅游生产经营所发生的全产经营目标，从事旅游生产经营所发生的全部成本，包括生产销售方面的支出和社会环部成本，包括生产销售方面的支出和社会环境方面的支出总和。境方面的支出总和。2.1旅游企业成本旅游企业成本2.2.1按企业生产要素将其分为：按企业生产要
4、素将其分为： a.原材料、调料、配料、辅料等费用原材料、调料、配料、辅料等费用 b.燃料与动力费燃料与动力费 c.固定资产折旧费固定资产折旧费 d.大修理费大修理费 e.工资及员工福利基金工资及员工福利基金 f.其他支出其他支出2.1旅游企业成本旅游企业成本2.2.2按企业费用的经济用途将其分为：按企业费用的经济用途将其分为：A.营业成本营业成本（为生产产品、提供劳务而发生的各为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费种耗费）B.管理费用管理费用（为组织和管理生产所发生的费用以为组织和管理生产所发生的费用以及企业统一负担的费用）及企业统一负担的费用）C.财务费用财务费用（经营期间发生的利息净支出、汇
5、兑（经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息以及企业筹资发生净损失、金融机构手续费、加息以及企业筹资发生的其他费用）的其他费用）2.1旅游企业成本旅游企业成本2.2.3按企业成本与业务量的关系将其分为：按企业成本与业务量的关系将其分为：A.固定成本固定成本（在一定业务范围内不随销售量的增减而在一定业务范围内不随销售量的增减而相应变动的成本相应变动的成本）B.变动成本变动成本（随销售量增减而按比例增减的成本随销售量增减而按比例增减的成本）2.2旅游企业利润旅游企业利润旅游企业利润旅游企业利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.2旅游企业利润旅游企
6、业利润2.2.1营业利润营业利润营业利润营业利润=主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加+其他业务利润其他业务利润营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用2.2旅游企业利润旅游企业利润2.2.2利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+补贴收入补贴收入+ 营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出2.2旅游企业利润旅游企业利润2.2.3净利润净利润 净利润净利润是指企业利润总额减去所得税后的余是指企业利润总额减去所得税后的余额。额。净利润净利润=利润总额利润总额所得税所得税2.3旅游企业经济效益评价旅游企业经济效益
7、评价旅游企业经营成果评价旅游企业经营成果评价 企业经营的收益性企业经营的收益性 企业经营的安全性企业经营的安全性旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析（成本、销售收入、利润三（成本、销售收入、利润三者之间的关系）者之间的关系） 损益平衡点分析损益平衡点分析 边际贡献分析法边际贡献分析法 成本结构分析成本结构分析2.3旅游企业经济效益评价旅游企业经济效益评价2.3.1旅游企业经营成果评价旅游企业经营成果评价2.3.1.1经营收益分析经营收益分析（1）资本金利润率）资本金利润率=利润总额利润总额 /资本金总额资本金总额 （衡量投资者投入企业资本金的获利能力）（衡量投资者投入企业资本金的获利能力）
8、（2）营业利润率）营业利润率=利润总额利润总额 /营业收入净额营业收入净额 （衡量企业的盈利税平）（衡量企业的盈利税平）（3）成本利润率）成本利润率=利润总额利润总额 /成本费用总额成本费用总额 （通过所得与所费之间的比例反映企业盈利能力强弱，综合（通过所得与所费之间的比例反映企业盈利能力强弱，综合 管理水平高低）管理水平高低）2.3.1旅游企业经营成果评价旅游企业经营成果评价2.3.1.1经营收益分析经营收益分析（4）总资产报酬率）总资产报酬率=（利润总额（利润总额+利息支出）利息支出）/平均资产总额平均资产总额 （反映企业运用全部资产获利的能力）（反映企业运用全部资产获利的能力）（5）投资
9、收益率）投资收益率=企业净利润企业净利润 / 实收资本实收资本 （股本）（股本） （企业运用投资者投入的资本获得收益的能力（企业运用投资者投入的资本获得收益的能力 ）（6）所有者权益收益率）所有者权益收益率=利润总额利润总额 /所有者权益平均余额所有者权益平均余额 注：所有者权益又称股东权益，包括实收资本（股本）、资注：所有者权益又称股东权益，包括实收资本（股本）、资本公积和盈余公积本公积和盈余公积 （该指标是投资收益率的另一种表现形式）（该指标是投资收益率的另一种表现形式）（7）资本保值增值率）资本保值增值率=期末所有者权益总额期末所有者权益总额 /期初所有者权益总额期初所有者权益总额 （反
10、映投资者投入企业资本的完整性和安全性）（反映投资者投入企业资本的完整性和安全性）（8）资金利润率）资金利润率=（利润总额（利润总额+税金总额）税金总额）/资金占用额资金占用额 （反映企业运用资金的成果）（反映企业运用资金的成果）2.3.1旅游企业经营成果评价旅游企业经营成果评价2.3.1.2经营安全性分析经营安全性分析（以企业的资金为核心进行）（以企业的资金为核心进行） 流动偿债比率指标流动偿债比率指标 长期偿债比率指标长期偿债比率指标 营运能力指标营运能力指标2.3.1旅游企业经营成果评价旅游企业经营成果评价2.3.1.2经营安全性分析经营安全性分析 1）流动偿债比率指标流动偿债比率指标（1
11、）流动比率）流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债 （反映企业短期内偿还债务的能力）（反映企业短期内偿还债务的能力）（2）速动比率）速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债（衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动（衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力）负债的能力）2.3.1旅游企业经营成果评价旅游企业经营成果评价2.3.1.2经营安全性分析经营安全性分析2）长期偿债比率指标）长期偿债比率指标（1）资产负债率）资产负债率=负债总额负债总额 /资产净值总额资产净值总额 （衡量企业利用债权人的资金进行经营活动的能力）（衡量企业利用债权人的资金进行经营活动的能力）（2）负债权益比
12、率负债权益比率=负债总额负债总额/所有者权益总额所有者权益总额 （反映企业财务结构的强弱以及债权人资本所受到的所（反映企业财务结构的强弱以及债权人资本所受到的所有者权益保障的程度）有者权益保障的程度）2.3.1旅游企业经营成果评价旅游企业经营成果评价2.3.1.2经营安全性分析经营安全性分析3）营运能力指标营运能力指标（1）应收账款周转率）应收账款周转率=赊销收入净额赊销收入净额 /应收账款平均余额应收账款平均余额 赊销收入净额赊销收入净额=营业收入营业收入-现销收入现销收入 （衡量企业经营的安全性）（衡量企业经营的安全性）（2）存货周转率）存货周转率=营业收入营业收入 / 存货平均余额存货平
13、均余额（衡量企业存货是否过量，反映企业经营管理效率）（衡量企业存货是否过量，反映企业经营管理效率）2.3.2旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析2.3.2.1损益平衡点分析损益平衡点分析1）基本模型：）基本模型：RpSTCQPQCvTF其中，Rp为总利润，S为销售收入，TC为总成本，Q为产品销量，P 为售价，TF为总固定成本，Cv为单位变动成本。2）盈亏平衡临界点）盈亏平衡临界点（Rp0）时： Q0TF（PCv）2.3.2旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析2.3.2.1损益平衡点分析损益平衡点分析例例某饭店有客房某饭店有客房300间，平均房价间，平均房价400元，每元，每天分摊的固定
14、成本天分摊的固定成本48000元，每间客房的消元，每间客房的消耗品与间接管理费等占房价的耗品与间接管理费等占房价的15%， 营业税营业税率为率为5%，请计算：，请计算：（1）客房出租多少间时企业不亏本？）客房出租多少间时企业不亏本？（2）该饭店每天的保本销售额是多少？）该饭店每天的保本销售额是多少？（3）该饭店的客房出租率应是多少？）该饭店的客房出租率应是多少？2.3.2旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析2.3.2.1损益平衡点分析损益平衡点分析解：（1）客房出租间数=48000 400（1-5%）40015%=150（间）（间）（2）保本销售额）保本销售额=400150=60000（元
15、）（元）（3）客房出租率）客房出租率=150300=50%TRTCFCQTRTC1506000048000亏损区亏损区2.3.2旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析2.3.2.1损益平衡点分析损益平衡点分析课堂作业：课堂作业： 假日旅游饭店拥有标准客房假日旅游饭店拥有标准客房180间，每间客房平均间，每间客房平均销售价格销售价格120元元/天间，平均变动成本为天间，平均变动成本为35元元/天间，天间，全年固定总成本为全年固定总成本为250万元，营业税率为万元，营业税率为5% ，试计，试计算该饭店的保本销售量和销售收入；若该饭店预计算该饭店的保本销售量和销售收入；若该饭店预计当年实现利润当年
16、实现利润200万元，试预测该饭店当年应完成万元，试预测该饭店当年应完成销售量和销售收入多少？销售量和销售收入多少？ 若每年以若每年以360天计算，试天计算，试计算平均每天应实现的销售量、销售收入和客房出计算平均每天应实现的销售量、销售收入和客房出租率？租率？ 插入插入敏感性分析敏感性分析 敏感性分析敏感性分析指针对价格，成本，产量，建设指针对价格，成本，产量，建设周期等一些不确定因素对旅游投资项目效益周期等一些不确定因素对旅游投资项目效益的影响进行分析和评价，以掌握各种变量因的影响进行分析和评价，以掌握各种变量因素对旅游投资项目效益的影响程度，提高对素对旅游投资项目效益的影响程度，提高对旅游投
17、资项目的投资效益预测的准确性和经旅游投资项目的投资效益预测的准确性和经济上的可行性。济上的可行性。敏感性分析的步骤敏感性分析的步骤第一步，第一步，确定敏感性分析的主要指标，比如采用投资回收期，净现值，投资收益率等。第二步，第二步，选择不确定性因素。第三步，第三步，确定分析方法并计算，并确定各影响因素的敏感性强度。第四步，第四步，综合分析并决定方按的取舍。例题 某地计划投资建设一新景区，预计总投资某地计划投资建设一新景区，预计总投资25002500万元，万元，使用期使用期1010年，每年固定成本年，每年固定成本300300万元，景区门票价万元，景区门票价格格3030元，单位变动成本元，单位变动成
18、本1515元，根据市场预测分析，元，根据市场预测分析，未来经营期间不确定性因素主要有门票价格，变动未来经营期间不确定性因素主要有门票价格，变动成本，接待人数等，试用盈亏平衡分析法计算该旅成本，接待人数等，试用盈亏平衡分析法计算该旅游景区的保本点接待人数和收入，计算该旅游景区游景区的保本点接待人数和收入，计算该旅游景区实现年均利润为实现年均利润为350350万元时的接待人数和收入，计万元时的接待人数和收入，计算该旅游景区的静态投资利润率和投资回收期，并算该旅游景区的静态投资利润率和投资回收期，并评价该投资项目是否合理，分析各种不确定性因素评价该投资项目是否合理，分析各种不确定性因素分别变动分别变
19、动1010时对投资利润率的影响。时对投资利润率的影响。2.3.2旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析2.3.2.2边际贡献分析法边际贡献分析法 边际贡献边际贡献指每增加一单位的销售量所得到的收入扣除单位变动成本后的余额。 MR=P(1 Ts) Vc (MR是边际贡献，是边际贡献，P是单位产品价格，是单位产品价格， Ts是税率，是税率， Vc是单是单位产品变动成本位产品变动成本) 边际贡献率边际贡献率单位边际贡献单位边际贡献/单位售价单位售价MR/P 保本销售量保本销售量QE=FC/MR2.3.2旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析2.3.2.2边际贡献分析法边际贡献分析法 对于经营多种
20、产品和服务的企业来说，各产品种类对于经营多种产品和服务的企业来说，各产品种类销售单位不同，各自边际贡献率不等，在计算时采销售单位不同，各自边际贡献率不等，在计算时采用用加权平均贡献率加权平均贡献率。 保本销售额保本销售额=固定成本固定成本 / 加权平均贡献率加权平均贡献率其中：其中：加权平均贡献率加权平均贡献率=边际贡献总额边际贡献总额/预计销售总收入预计销售总收入 预计销售总收入预计销售总收入=（各种产品单价（各种产品单价该种产品该种产品预计销售量）预计销售量）= PQ 边际平均贡献率边际平均贡献率=（ PQ VcQ ）PQ2.3.2旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析2.3.2.2边际
21、贡献分析法边际贡献分析法 例：某饭店平均每日销售客房例：某饭店平均每日销售客房200间，平均房价间，平均房价300元，变动成本占房价的元，变动成本占房价的15%;该饭店餐厅平均日销售该饭店餐厅平均日销售800份饭菜（每位客人按份饭菜（每位客人按1份计算），平均每份售价份计算），平均每份售价40元，其中原材料、配料等变动成本占售价的元，其中原材料、配料等变动成本占售价的40%；商品部每日平均销售商品商品部每日平均销售商品200件，平均售价件，平均售价50元，元，其中进货成本与管理费其中进货成本与管理费40元，该饭店每日固定成本元，该饭店每日固定成本分摊给客房、餐厅、商品部分别为分摊给客房、餐厅、
22、商品部分别为10000、6000、4000元。请用加权平均贡献率计算该饭店的保本销元。请用加权平均贡献率计算该饭店的保本销售额。售额。2.3.2旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析2.3.2.3成本结构分析成本结构分析 1）成本结构是指产品成本中）成本结构是指产品成本中固定成本固定成本与与变动变动成本成本之间的比例。之间的比例。 2）不同类型旅游企业具有不同的成本结构。）不同类型旅游企业具有不同的成本结构。 3）同类型旅游企业中，由于各自规模、档次）同类型旅游企业中，由于各自规模、档次和服务设施不同，其成本结构也不同。和服务设施不同，其成本结构也不同。 4）成本结构分析适用于旅游企业本期与
23、前期）成本结构分析适用于旅游企业本期与前期相比以及同类企业规模相同而成本结构不同相比以及同类企业规模相同而成本结构不同时的比较。时的比较。2.3.2旅游企业经济效益分析旅游企业经济效益分析2.3.2.3成本结构分析成本结构分析例：假定例：假定A、B两饭店规模相同，其中两饭店规模相同，其中A饭店使饭店使用劳动力较多，而用劳动力较多，而B饭店使用机械设备较多，饭店使用机械设备较多，从而从而A饭店固定成本饭店固定成本8000万元，变动成本万元，变动成本50万元，万元，B饭店固定成本饭店固定成本9000万元，变动成本万元，变动成本30万元。假定两者损益平衡营业额相等，那万元。假定两者损益平衡营业额相等
24、，那么在各自多少销售量时么在各自多少销售量时A饭店比饭店比B饭店利润大，饭店利润大，在多少销售量时在多少销售量时B饭店比饭店比A饭店更大？饭店更大？ 三、旅游宏观经济效益三、旅游宏观经济效益旅游宏观经济效益旅游宏观经济效益指旅游目的地国家或地区在一定时期内为发展旅游业所付出的各种代价与同期从旅游业的发展中所获取的各种利益之间的比较。综合性综合性复杂性复杂性三、旅游宏观经济效益三、旅游宏观经济效益旅游宏观成本与收益的比较宏观成本宏观收益1.旅游资源开发投入1.旅游企业利润2.旅游企业物化劳动和活劳动投入2.旅游外汇收入3.旅游设施和基础设施建设投入3.各级政府税收4.旅游市场营销费用4.相关行业
25、的收益与发展5.发展国际旅游业的外汇收入5.旅游业与相关行业就业的增加6.旅游相关行业的资金投入6.改善地区产业结构7.旅游活动对生态环境的负面影响7.促进落后地区经济发展8.旅游活动对文物古迹的损害8.旅游活动对科技成果交流的促进三、旅游宏观经济效益三、旅游宏观经济效益旅游宏观成本与收益的比较宏观成本宏观收益9.旅游活动对社会道德和社会治安的负面影响9.旅游活动对经贸往来的促进10.旅游活动可能引起的通货膨胀10.低机会成本效益11.旅游活动对居民生活的负面影响 11.对历史遗产发掘与开发的促进12.旅游对原有经济结构的负面影响 12.对文物古迹修复与维护的促进13.高机会成本损失13.对自然资源开发的促进14.满足人们的精神需求15改善居民生活质量16.对国际关系的改善与世界和平的推动
