第十一章税法的运行

《第十一章税法的运行》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十一章税法的运行（26页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、第十一章第十一章 税法的运行税法的运行 刘刘 拓拓 2009.12.10第十一章第十一章 税法的运行税法的运行第一节第一节第二节第二节第三节第三节税法的制定税法的制定第二节第二节税法的适用税法的适用第三节第三节税法的解释税法的解释第一节第一节 税法的制定税法的制定广义：广义：全国人大及其常委全国人大及其常委会、国务院及其有会、国务院及其有关职能部门、其他关职能部门、其他拥有地方立法权的拥有地方立法权的地方政权机关依照地方政权机关依照法律规定的权限和法律规定的权限和程序，制定、修改程序，制定、修改、补充和废止规范、补充和废止规范性税收法律文件的性税收法律文件的活动。活动。税法制定税法制定狭义：狭

2、义：全国人大及其常全国人大及其常委会制定的税收委会制定的税收法律及其规范性法律及其规范性税收法律文件的税收法律文件的活动。活动。一、税法制定的概念一、税法制定的概念第一节第一节 税法的制定税法的制定税法的制定是国家立法机关的特有活动税法的制定是国家立法机关的特有活动2税法的制定应当遵循法定的程序税法的制定应当遵循法定的程序4税法的制定应体现税收法治的指导思想税法的制定应体现税收法治的指导思想3 1税法的制定包括制定、修改、补充和废止等税法的制定包括制定、修改、补充和废止等3 3二、税法制定的涵义二、税法制定的涵义第一节第一节 税法的制定税法的制定纵向分配纵向分配横向分配横向分配税收立法权，是指

3、特定国家机关依法享有的制定、修税收立法权，是指特定国家机关依法享有的制定、修改和废止税法的权力，即特定的国家机关依法享有的改和废止税法的权力，即特定的国家机关依法享有的进行税收立法的权力。进行税收立法的权力。三、税收立法权三、税收立法权独享模式、共享模式独享模式、共享模式集权模式、分权模式集权模式、分权模式第一节第一节 税法的制定税法的制定我国税收立法权的横向分配我国税收立法权的横向分配我国税收立法权的纵向分配我国税收立法权的纵向分配立法机关与行政机关之间各自的税收立法权限界线立法机关与行政机关之间各自的税收立法权限界线很不清晰很不清晰最高立法机关内部税收立法权限的划分也不甚明了最高立法机关内

4、部税收立法权限的划分也不甚明了中央集权模式中央集权模式地方政府缺乏相对独立的税收立法权地方政府缺乏相对独立的税收立法权深化我国税收立法权、收益权改革刻不容缓深化我国税收立法权、收益权改革刻不容缓第一节第一节 税法的制定税法的制定税法制定税法制定的原则的原则客观性原则客观性原则民主性原则民主性原则效率性原则效率性原则稳定性与适时性稳定性与适时性相结合原则相结合原则公平性原则公平性原则原则性与灵活性原则性与灵活性相结合原则相结合原则四、税法制定的原则四、税法制定的原则第二节第二节 税法的适用税法的适用税法适用的基本理论税法适用的基本理论一一税收执法税收执法二二税收司法税收司法三三第二节第二节 税法

5、的适用税法的适用主体法定主体法定职权法定职权法定程序法定程序法定一、税法适用的基本理论一、税法适用的基本理论（一）税法适用的概念与特征（一）税法适用的概念与特征税法适用，是指国家机关及其公职人税法适用，是指国家机关及其公职人员以及依法被授权的单位，按法定的员以及依法被授权的单位，按法定的职权和程序实施税法规范的专门活动职权和程序实施税法规范的专门活动第二节第二节 税法的适用税法的适用法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则新法优于旧法原则新法优于旧法原则特别法优于普通法原则特别法优于普通法原则实体从旧、程序从新原则实体从旧、程序从新原则（二）税法适用的原则（二）税法适用的原则法律优位原则法律优位原

6、则程序优于实体原则程序优于实体原则第二节第二节 税法的适用税法的适用大前提（税法规范）大前提（税法规范）小前提（案件的事实情况）小前提（案件的事实情况）推论结果推论结果若若A（法律构成要件）（法律构成要件）则则B（法律效果）（法律效果）C（事实关系）是（事实关系）是A若若C则则B依据法律推理的三段论法依据法律推理的三段论法税法的适用方法可以下列公式表示：税法的适用方法可以下列公式表示：（三）税法适用的方法（三）税法适用的方法第二节第二节 税法的适用税法的适用确认案件确认案件的事实情况的事实情况确认案件确认案件的法律基础的法律基础得出法律得出法律效果效果具体而言，税法适用活动包括以下三个阶段：具

7、体而言，税法适用活动包括以下三个阶段：第二节第二节 税法的适用税法的适用二、税收执法二、税收执法（一）税收执法的概念和特征（一）税收执法的概念和特征广义的税收执法，是指国家行政机关及其人员在宪法广义的税收执法，是指国家行政机关及其人员在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序，执行税收和法律规定的职权范围内，按照法定程序，执行税收法律、法规的行为，包括具体行政行为、抽象行政行法律、法规的行为，包括具体行政行为、抽象行政行为以及行政机关的内部管理行为。为以及行政机关的内部管理行为。狭义的税收执法，仅指国家税务机关及其工作人员，依狭义的税收执法，仅指国家税务机关及其工作人员，依法定职权和程序，执行