第三章银行会计存款业务的核算

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1、 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 吸收存款是商业银行的基本职能，是商吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，是商业银行业银行的主要业务活动之一，是商业银行的主要资金来源。作为一个信用机构，是的主要资金来源。作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。通对资金的需要，具有重要的意义。学习目标学习目标框架结构框架结构学习内容学习内容课后练习课后练

2、习 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算掌握单位存款业务的账务处理掌握单位存款业务的账务处理1.掌握个人储蓄存款业务的账务处理掌握个人储蓄存款业务的账务处理2.掌握利息的计算及账务处理掌握利息的计算及账务处理3.学习目标学习目标第三节第三节储蓄存款业务储蓄存款业务核算核算第二节第二节单位存款业务单位存款业务核算核算第一节第一节存款业务概述存款业务概述框架结构框架结构第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、我国商业银行存款种类v银行存款可以按不同的标准划分为不同种类： 按存款来源划分v原始存款、派生存款按存款对象划分v企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款按存款期限划分v活期存款、定期存

3、款、定活两便存款原始存款v也称现金存款或直接存款。v企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。v包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。 派生存款v也称转帐存款或间接存款。v是指银行以贷款方式自己创造的存款。v这种存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。 企业存款v指工商企业将在生产经营活动中暂时或长期闲置的货币资金存入银行而形成的存款，属于公款性质。v主要包括：工业企业存款、商业企业存款、其他企业存款v按期限可划分为活期存款和定期存款。 城乡居民储蓄存款v是指银行和其他金融机构采用信用的方式吸收城乡居民手中节余和闲置的货币资金的一项

4、存款业务。v按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。v其中定期储蓄存款又划分以下种类：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 财政性存款v是指财政部门在银行的存款，以及财政拨款所形成的预算存款。主要包括：财政金库存款、国家机关、团体、部队、学校以及基建单位在银行的存款。这些单位的存款同属于国家财政征收税利集中起来以财政支出进行再分配的资金，所以称为财政性存款。v需要指出的是：财政性存款并不构成我国银行的资金来源。因为根据现行信贷资金管理体制，全部财政性存款均需划归中央银行支配，属于中央银行的资金来源，商业银行只是代办财政性存款业务。 活期存款v是指不规定存款期限，可以随时存取的存款。v分为单位

5、活期存款和活期储蓄存款。 定期存款v是指存款时预先约定存期，到期支取本息的一种存款。v分为单位定期存款和定期储蓄存款。v定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分为：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息第二节 单位存款业务的核算第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位存款帐户的种类v银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为:基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户v按银行内部办理手续分类:支票存款户存折存款户基本存款账户存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户定义1、开户时需由人民银行核准并颁发开户许可证。2、凡符合开户条件的单位，均可按规定

6、在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户，不允许多头开户。3、存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过本账户办理。基本规定一般存款账户存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。定义1、存款人可以通过本账户办理结算和现金缴存，但不能办理现金支取。2、一个单位可开几个本账户基本规定例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此较远，通过主管单位的基本账户办理

7、资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。区银行开立一般存款户。临时存款账户存款人因临时经营活动的需要并在规定期限内使用而开立的账户或单位注册验资时开立的账户定义通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付下列情况可申请开立该账户：（1）临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资基本规定专用存款账户对开立基本账户的单位，按照国家有关规定所提取的各项专用资金，以及其他具有特定用途的资金而开设的账户。定义本账户用于办理各项专用资金的收付。例如，存款人拥有的基本建设资金、更新改造资

8、金、特殊用途需要专门管理的资金，均可在银行开立专用账户。基本规定 支票存款户v适用于独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位。v这些单位到银行办理各项业务时，可使用支票或其他专用凭证。存折存款户v适用于生产规模比较小、存取款次数不多的小企业单位、个体工商业者以及个人。v银行在办理存折存款户时，除按规定设立账户外，还要发给单位或个人存折。v单位或个人存取款时，也必须凭折办理。单位存款单位存款账户的管理账户的管理实行开户实行开户双向选择双向选择实行开户实行开户登记证制度登记证制度实行开户实行开户申报制度申报制度二、存款账户的管理单位存款单位活期存款单位定期存款存款存款取款开户存款开户存款计息计息

9、取款取款计息计息销户销户部分支取部分支取续存续存开户开户到期支取到期支取提前支取提前支取过期支取过期支取三、单位活期存款业务的核算三、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，本章算方式。转帐结算在以后的章节介绍，本章介绍现金存取款的核算方法。介绍现金存取款的核算方法。企事业单企事业单位

10、支取活位支取活期款项期款项吸收企事吸收企事业单位的业单位的活期款项活期款项尚存企事业尚存企事业单位活期款单位活期款项的数额项的数额吸收存款吸收存款期初余额期初余额按存款种类及存款单位进行明细核算。按存款种类及存款单位进行明细核算。账户设置账户设置“利息支出”损益类科目，用来核算银行吸收单位、储蓄存款、发行金融债券而支付的利息。 借 利息支出 贷 发生利息费用 结转本年利润27 账户设置 “应付利息应付利息” 负债类科目，用来核算银行吸收存款或发生负债类科目，用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息，按存款的种类进行明细借款的当期应付而未付的利息，按存款的种类进行明细核算。核算。 借

11、方借方 应付利息应付利息 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少本期减少 本期增加本期增加 期初余额期初余额支票户支票户存入现金的存入现金的处理处理4.传递（第二联）传递（第二联）5.5.借：库存现金借：库存现金 贷：单位活期存款贷：单位活期存款某单位户某单位户单位单位银行出纳部门银行出纳部门2.2.审查凭证、点收现金、审查凭证、点收现金、 登记现金收入日记簿登记现金收入日记簿会计部门会计部门1、支票存款户的核算。、支票存款户的核算。 （1） 单位缴存现金。流程：客户应填写两联单位缴存现金。流程：客户应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员