企业所得税汇算清缴疑难问题及增值税热点问题

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1、企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴疑疑难问题难问题首先看相关的现象：首先看相关的现象：应备案的涉税事项不按期备案应备案的涉税事项不按期备案A A公司的高新技术企业的资格为什么被取消？公司的高新技术企业的资格为什么被取消？E E公司获取了政府补助为什么却出现税务问题？公司获取了政府补助为什么却出现税务问题？F F公司为何研发经费最后还是无法加计扣除？公司为何研发经费最后还是无法加计扣除？D D公司实际支付给美国公司实际支付给美国H H公司技术服务费但依然公司技术服务费但依然不能在企业所得税前扣除不能在企业所得税前扣除；B B公司支付给信托公司的融资费用为什么最后还公司支付给信托公司的融资费用为

2、什么最后还是不能在企业所得税前扣除？是不能在企业所得税前扣除？M M公司取得的旅行社发票（会议费）为何最终公司取得的旅行社发票（会议费）为何最终还是不能在企业所得税前扣除？还是不能在企业所得税前扣除？ACAC公司的业务宣传费为什么被判定为业务招公司的业务宣传费为什么被判定为业务招待费？待费？为什么两个集团公司架构及经营的业务基本为什么两个集团公司架构及经营的业务基本相同但税负却相差甚远？相同但税负却相差甚远？从一个拥有物业的会计师事务所有限责任公从一个拥有物业的会计师事务所有限责任公司改制为合伙制的会计师事务所看税务安司改制为合伙制的会计师事务所看税务安排与风险控制；排与风险控制；企业所得税相

3、关问题的日常防范企业所得税相关问题的日常防范税务风险防税务风险防范范 1、 从一公开税案看税务风险防范机制的从一公开税案看税务风险防范机制的建立与相关的预警工作；建立与相关的预警工作； 2、从两个集团对所属五星级酒店的营运从两个集团对所属五星级酒店的营运安排看税务风险管理；安排看税务风险管理； 3 3、涉税风险报告涉税风险报告的定期撰写与税务风险的定期撰写与税务风险管理长效机制的建立管理长效机制的建立 A A、每一经济事项的流程分析（充分调动每一每一经济事项的流程分析（充分调动每一岗位员工的积极性，并形成激励机制）岗位员工的积极性，并形成激励机制） B B、经济事项涉及相关税收（经济事项涉及相

4、关税收（所有税种所有税种）在业）在业务发生务发生当年当年及及未来未来的影响的影响小案例：小案例：1 1）一四星级温泉酒店整体装一四星级温泉酒店整体装修给我们的启示修给我们的启示 2 2）邮件问题邮件问题- -资产评估增值、资产资产评估增值、资产收购、股权出资的税务问题收购、股权出资的税务问题C C、每一经济事项会计处理的科学性的后续审核、每一经济事项会计处理的科学性的后续审核D D、每一记账凭证所附原始凭证完整性、合规性、科每一记账凭证所附原始凭证完整性、合规性、科学性的处理（涉及事前处理问题）学性的处理（涉及事前处理问题）E E、每一经济事项涉及的相关税收规定的理解与整理每一经济事项涉及的相

5、关税收规定的理解与整理4 4、税收风险提示日历的建立税收风险提示日历的建立5 5、交易发生之前的安排交易发生之前的安排税务风险防范与管理机制建立的税务风险防范与管理机制建立的核心核心专门专门的团队（或专人）、设立专门的机构和岗的团队（或专人）、设立专门的机构和岗位长期持续关注：位长期持续关注： 税收征管动态税收征管动态 税收新政税收新政 公司各项业务流程的评估公司各项业务流程的评估 涉税风险的定期分析涉税风险的定期分析 各项经营决策的涉税问题各项经营决策的涉税问题 企业所得税的应纳税所得额的确企业所得税的应纳税所得额的确定定 应纳税所得额应纳税所得额收入可扣除金额收入可扣除金额 税务管理应关注

6、的重要特征税务管理应关注的重要特征：1 1、收入及扣除金额均按税收法规的规定、收入及扣除金额均按税收法规的规定确认；确认；2 2、以纳税年度为单位确认、以纳税年度为单位确认3 3、强调权责发生制、强调权责发生制4 4、强调实际发生、强调实际发生企业所得税法中的权责发生制：企业所得税法中的权责发生制： 企业应纳税所得额的计算，以企业应纳税所得额的计算，以权责发权责发生制生制为原则，属于当期的收入和费用，为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为

7、当期使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。税务主管部门另有规定的除外。税务管理中需要注意的特征：税务管理中需要注意的特征：1 1、强调合法凭证与相关边缘证据；、强调合法凭证与相关边缘证据；2 2、收入确认不强调相关经济利益是否能流入企、收入确认不强调相关经济利益是否能流入企业；业；3 3、不征税收入、免税收入；、不征税收入、免税收入；4 4、加计扣除；、加计扣除；5 5、打折确认收入；、打折确认收入；6 6、特别纳税调整特别纳税调整及及核定核定；7 7、特殊期间的收入确认问题（如：筹建期）、特殊期间的收

8、入确认问题（如：筹建期）8 8、非居民企业的特殊判定非居民企业的特殊判定收入的税务管理应关注的主要事项：收入的税务管理应关注的主要事项：1 1、收入是否需要细分公司架构或签订合约；、收入是否需要细分公司架构或签订合约；2 2、与收入取得的相关合约或订单；、与收入取得的相关合约或订单；3 3、发货的相关记录与单据（如：出库单）；、发货的相关记录与单据（如：出库单）；4 4、运输方式及运输单据及购货方的验货单据；、运输方式及运输单据及购货方的验货单据；5 5、结算方式（现金、票据、转账、款项的支付方是否与受票方、结算方式（现金、票据、转账、款项的支付方是否与受票方一致？款项是否汇入开票方？）；一致

9、？款项是否汇入开票方？）；6 6、相关的预收款项；、相关的预收款项；7 7、形成的应收账款记录与追踪管理（应收与预收记录的准确性、形成的应收账款记录与追踪管理（应收与预收记录的准确性、相关催款的记录等）；相关催款的记录等）；8 8、发货时间与开票时间；、发货时间与开票时间；9 9、增值税税负的均衡问题；、增值税税负的均衡问题；1010、完工程度、质保金问题；、完工程度、质保金问题； ；1111、视同销售、价外费用、退货、收入退回、销售折扣、销售、视同销售、价外费用、退货、收入退回、销售折扣、销售折让、现金折扣、商业折扣、提成、佣金、返利；折让、现金折扣、商业折扣、提成、佣金、返利；1212、关

10、联交易定价；、关联交易定价；1313、会计与税收差异的纳税调整；、会计与税收差异的纳税调整；收入收入 企业所得税法中的收入企业所得税法中的收入（一）销售货物收入；一）销售货物收入； （二）提供劳务收入；（二）提供劳务收入； （三）转让财产收入；（三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益；（四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入；（五）利息收入； （六）租金收入；（六）租金收入； （七）特许权使用费收入；（七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入；（八）接受捐赠收入； （九）其他收入。（九）其他收入。 （一）销售货物收入（一）销售货物收入1 1、货物销售收入是否有、货物销

11、售收入是否有细分细分的可能？的可能？2 2、是否按国税函、是否按国税函 2008 875 2008 875号文第一条号文第一条的规定确认收入；的规定确认收入；3 3、采用预收款方式销售商品的收入确认、采用预收款方式销售商品的收入确认问题；问题；4 4、价外费用及相关的税务问题；、价外费用及相关的税务问题；【价外的基本特征】【价外的基本特征】 A A、发票与账务处理问题。、发票与账务处理问题。B B、资金占用费（罚息）、没收订金（、资金占用费（罚息）、没收订金（未发生未发生销售行为及未提供劳务的情形销售行为及未提供劳务的情形）、没收经）、没收经营保证金、货物质量问题产生的赔款、企营保证金、货物质