财政学第9章第10章第11章税收制度

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1、1第九章、第十章、第十一章 税收制度2提要 商品税 所得税 其他税收3主要税种 1 流转税类：增值税、消费税、 营业税 2 所得税类：企业所得税、 个人所得税 3 关税 4 财产税类：房产税、契税 车船税、车辆购置税 5 资源税类：资源税、耕地占用税 城镇土地使用税 6 行为税类 印花税41 流转税 增值税 营业税 消费税5 增值税 纳税人销售和进口货物，提供加工、修理修配劳务的单位和个人区分小规模纳税人和一般纳税人6 征税范围销售和进口货物提供加工、修理修配劳务视同销售货物混合销售行为兼营非应税劳务特殊项目7 税率基本税率：17%低税率：13%零 税率：出口货物小规模纳税人：3%8 应纳税额

2、的计算一般纳税人 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额税率 不含税销售额=含税销售额(1+适用的增值税税率)小规模纳税人 应纳税额=不含税销售额征收率进口货物 应纳税额=组成计税价格税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税9 消费税 纳税人境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品的单位和个人10 征税对象范围烟酒及酒精化妆品贵重首饰鞭炮、焰火成品油汽车轮胎小汽车，摩托车；高尔夫球及球具高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板。11 税率比例税率定额税率复合税率12 应纳税额的计算从价定率计征方法 应纳税额=应税消费品的销售额消费税税率从量定额计征方法 应纳税额=应税消

3、费品数量单位税额从价定率和从量定额混合计征方法 应纳税额=应税消费品数量单位税额+应税销售额比例税率13 营业税 纳税人境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人14 征税对象范围提供应税劳务转让无形资产销售不动产15 税率交通运输、建筑、邮电通信和文化体育业：3%金融保险、服务、销售不动产和转让无形资产：5%娱乐业：5%20%16 应纳税额的计算 应纳税额=营业额税率17流转税附加 城市维护建设税 教育费附加 流转税附加是以实际缴纳的流转税（增值税、营业税、消费税）为依据征收的一种税。182 所得税 企业所得税 个人所得税19企业所得税 纳税人境内除个人独资企业、合伙企业之外的企