第七章会计信息系统

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1、1第七章 会计信息系统 主要内容：会计循环手工会计核算下的账务处理程序会计信息系统电子计算机会计信息系统2第一节 会计循环一、编制会计分录二、过账三、编制调整前试算平衡表四、编制期末调整分录并过账五、编制调整后试算平衡表六、编制会计报表七、结账资产负债表账户（永久性账户）利润表账户（临时性账户）3会计循环示意图：分析经济业务，编制会计分录4 调整：指按照应予归属这一标准，合理地反映相互连接的各会计期应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算出各期的盈亏。包括：递延项目 预付费用预收收入应计项目 应计费用 应计收入估计项目 固定资产折旧 计提坏账准

2、备5（一）递延项目 递延：指推迟确认已收到款项的收入和已支付款项的费用。即款项虽已收到，或款项虽已支付，但收入和费用应在以后期间确认。特点：已在本期收付，但不全归属本期期末：将已实现的收入从预收收入账（负债账）转入收入账，将已发生费用从预付费用账（资产账）转入费用账。61.预付费用指已经在本期支付，应由本期和以后各期负担的费用。(1) 收益性支出如：预付租入固定资产租金、预付财产保险费、预付报刊费等。账户设置：“待摊费用”预付款项时：借：待摊费用 贷：银行存款（现金）月末调整：借：费用类 贷：待摊费用7(2) 资本性支出如购建固定资产、无形资产支出等。购建时：借：固定资产/无形资产 贷：银行存

3、款月末调整：A. 固定资产折旧“累计折旧”：核算固定资产的折耗价值。为“固定资产”账户的备抵调整账户。借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧B.无形资产摊销借：管理费用等 贷：累计摊销82.预收收入在未提供产品或劳务之前，先行收取的款项。即在本期已收到货款，但必须在本期和以后各期才能获得的收入。如：预收货款、预收利息、预收房租等。账户设置：“预收账款”预收货款：借：银行存款（现金） 贷：预收账款期末调整已实现部分的收入：借：预收账款 贷：主营业务收入等9（二）应计项目 应计：指本期虽未收到和支付款项，但按权责发生制原则应确认为本期的收入和费用。 特点：归属本期，但未在本期收付101.应计费用（应

4、付费用）指本期虽未支付，但已在本期耗用或已由本期受益，从而应由本期负担的费用。或，指本期已发生（耗用）而尚未支付现金的各项费用。如：预提修理费用、应付利息费、应付工资、应付水电费、应付租金等。一般账务处理：期末调整：按归属期确认本期费用，借：费用类 贷：负债类实际支付：借：负债类 贷：现金（银行存款）11例1：“预提费用”指本期虽未支付，但应由本期负担而预先计提的费用。如预提固定资产修理费、预提产品质量担保费用、预提利息费用等。账务处理：预提各种费用时：借：费用类 贷：预提费用实际支付时：借：预提费用 贷：现金（银行存款）122.应计收入（应收收入）指本期已实现，但尚未收到款项的收入。如应收利

5、息、应收租金等。一般账务处理：期末调整：按归属期确认本期收入，借：资产类 贷：收入类实际收到款项时：借：现金（银行存款） 贷：资产类13（三）估计项目 最常见的估计项目：各种资产减值准备的计提。如：存货跌价准备、固定资产减值准备、坏账准备等14 计提坏账准备坏账：无法收回的应收款项。坏账损失的处理方法：直接转销法。实际发生坏账时，借：资产减值损失 贷：应收账款备抵法。计提：借：资产减值损失 贷：坏账准备发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款15第二节 手工会计核算下的账务处理程序 账务处理程序： 指会计凭证、会计账薄和会计报表三者相结合的方式。又称为会计核算组织程序或会计核算形式。16 种类：记

6、账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 区别：登记总账的依据和方法不同。17一、记帐凭证帐务处理程序是最基本的一种账务处理程序。主要特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账。凭证：收、付、转记账凭证账薄：库存现金日记账、银行存款日记账总账明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）18记帐凭证帐务处理程序图原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账会计报表库存现金日记账银行存款日记账19 说明：（1）根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证；（2）根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（3）根据记账

7、凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；（4）根据收、付款凭证和转账凭证序时逐笔登记总账；（5）根据总账记录，定期与现金日记账、银行存款日记账和有关明细账进行核对；（6）根据总帐、明细账和其他有关资料编制会计报表。20 优点：组织程序简单明了，容易理解和掌握，总账能较详细地记录和反映经济业务状况。 缺点：登记总账的工作量较大，记账任务重，也不符合总账应当总括反映经济活动的要求。 适用范围：规模较小，业务不大、凭证数量不多的会计主体。21二、科目汇总表账务处理程序定期根据记账凭证汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账 。科目汇总表：（记账凭证汇总表）可按月、按旬编制。凭证：收、

8、付、转记账凭证科目汇总表账薄：库存现金日记账、银行存款日记账总账明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）22科目汇总表帐务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账会计报表库存现金日记账银行存款日记账科目汇总表23 优点：大大减少登记总账的工作量 ；可以进行总账账户本期借、贷方发生额的试算平衡 ；手续简便，容易掌握，运用方便 。 缺点：不能反映科目之间的对应关系、；不便于分析经济业务的来龙去脉；不便于查对账目 。 适用范围：广泛适用于规模较大、业务较多的企业。24三、汇总记账凭证账务处理程序是定期根据全部记账凭证，按照账户的对应关系进行汇总，分别编制汇总记账凭证，并据

9、以登记总分类账的一种账务处理程序 。凭证：收、付、转记账凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证账薄：库存现金日记账、银行存款日记账总账明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）25汇总记帐凭证帐务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账会计报表库存现金日记账银行存款日记账汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证26 优点：减少了登记总账的工作量 ；汇总记账凭证能够清晰地反映各科目之间的对应关系和经济业务的来龙去脉，便于对经济业务的分析和检查 。 缺点：不利于日常核算工作的合理分工；经济业务比较零星、同一贷方科目的转账凭证数量不多的情况下，汇总工作量比较大，又起不到简

10、化记账工作的作用 。 适用范围：适于规模较大、业务较多的大中型企业或单位 。 27四、多栏式日记账账务处理程序指根据多栏式日记账和转账凭证登记总分类账的账务处理程序。主要特点：设置多栏式库存现金和银行存款日记账，对于收款和付款业务，根据多栏式日记账登记总分类账；对于转账业务，直接根据转账凭证登记总分类账.凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证. 账簿：多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账 28多栏式日记账账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账会计报表多栏式库存现金日记账多栏式银行存款日记账科目汇总表29 优点：序时核算与总分类核

11、算结合进行，核算程序简便易行 ；全部账户集中在一张账页上，使核算清晰，账户对应关系清楚。 缺点：如企业的规模较大，运用的会计科目较多，日记账的账户栏次就会过多，账页宽幅就会过长，这样，就不便记账和查阅。 适用范围：只适用于经济业务比较简单、使用会计科目较少的单位。 30第三节 会计信息系统一、技术的演变和会计信息系统的发展会计信息处理技术：是指对会计数据进行采集、存储、加工、传输等过程中所用的方法和技术。发展历程：手工会计信息系统机械会计信息系统电子计算机会计信息系统 31二、手工会计信息系统与电子计算机会计信息系统的比较（一）两者的相同点1基本目标一致2基本会计理论与方法一致3遵循的基本法规

12、一致4系统的基本功能相同32（二）两者的区别1系统初始化2账务处理程序3信息的存储方式4内部控制制度5会计的管理职能33第四节 电子计算机会计信息系统一、电子计算机会计信息系统的发展阶段（一）按数据存储不同划分（二）按系统功能不同划分1电子数据处理阶段2会计管理信息系统阶段34二、会计管理信息系统的发展阶段(一) 物料需求计划阶段(二) 闭环物料需求计划阶段(三) 制造资源计划阶段(四四) 企业资源计划阶段企业资源计划阶段35三、会计信息系统的发展趋势（一）网络技术发展对会计信息系统的影响1会计信息数据高度共享2会计信息联机实时处理3会计信息处理交换的电子化和无形化4会计信息系统开放化和网络化（二）会计理论发展对会计信息系统的影响1事项会计2数据库会计 3REAL模型（三）管理思想发展对会计信息系统的影响1动态企业建模技术2智能资源计划