第3节：主要经济业务：资金筹集业务,期间费用,应收应付账款,预收预付账款

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1、第 1 页过渡页企业经济业务处理-资金筹集业务、期间费用、应收应付款项、预收预付款项。讲师：老慢150316会计基础第三节第 2 页企业资金的筹集业务第 3 页视图幻灯片母版 修改此处资金来源所有者的钱债权人的钱投资资本资本增值债务资本资金的来源方式第 4 页视图幻灯片母版 修改此处1、所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为:国家资本金、法人资本金、个人资本金 和外商资本金等。 2、所有者投入的资本主要分为：实收资本(或股本)、资本公积。所有者权益筹集业务第 5 页视图幻灯片母版 修改此处实收资本（或股本）所有者投入企业资本金减少所有者投入企业资本金增加期末实收资本（或股本）总额入账价值按其

2、在注册资本或股本中所占份额账户设置-实收资本第 6 页视图幻灯片母版 修改此处资本公积资本公积的减少资本公积的增加期末资本公积的结余数额明细账户可分“资本溢价”和“其他资本公积”账户设置-资本公积第 7 页视图幻灯片母版 修改此处银行存款存入的款项提取或支出的存款存在银行或金融机构的各种款项一些专用存出的款项用“其他货币资金”核算账户设置-银行存款第 8 页视图幻灯片母版 修改此处甲公司收到投资者投入货币资金100 000元；投入原材料50 000元；投入机器一台，评估价为20 000元；投入专利权技术二项，评估价为70 000元。假定不考虑增值税因素，会计分录如下 借：银行存款 100 00

3、0 原材料 50 000 固定资产 20 000 无形资产 70 000 贷：实收资本 240 000例题第 9 页视图幻灯片母版 修改此处乙公司收到投资者投入资本300 000元，其中200 000元作为实收资本，另100 000元作为资本公积，公司收到投资后存入银行，相关手续已办妥。会计分录如下：借：银行存款 300 000 贷：实收资本 200 000 资本公积资本溢价 100 000例题第 10 页视图幻灯片母版 修改此处（一）负债筹资的构成负债筹资借款长期借款短期借款结算形成应付账款、应交税费、应付职工薪酬等负债筹集业务第 11 页视图幻灯片母版 修改此处“短期借款”账户属于负债类账

4、户，用以核算企业的短期借款。短期借款短期借款本金的减少短期借款本金的增加期末尚未归还的短期借款注：可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算账户设置-短期借款第 12 页视图幻灯片母版 修改此处 “长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的长期借款。长期借款归还的本金和利息借入的长期借款本金期末尚未归还的长期借款注：可进行“本金”和“利息调整”等明细核算账户设置-长期借款第 13 页视图幻灯片母版 修改此处“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。应付利息归还的利息应付未付的利息应付未付的利息注：可按存

5、款人或债权人进行明细核算账户设置-应付利息第 14 页视图幻灯片母版 修改此处“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（冲减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用手续费。利息费用等的增加应冲减财务费用的利息收入等注：应予以资本化的借款费用，不用此科目核算账户设置-财务费用第 15 页视图幻灯片母版 修改此处 短期借款利息计入财务费用，通过“财务费用”“应付利息”账户核算。 1、计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息计提利息第 16 页视图幻灯片母版 修改此处【例5 -3】甲公司因日常经营需要

6、向银行借入期限为6个月的短期借款350 000元。会计分录如下： 借：银行存款 350 000 贷：短期借款 350 000短期借款账务处理第 17 页视图幻灯片母版 修改此处【例5 -4】续例5-3，该公司取得借款时年利率为6%，按月计提利息。该公司按月计提利息时，会计分录如下： 借：财务费用 1750 贷：应付利息 1750该公司实际支付利息时，会计分录如下： 借：应付利息 1750 贷：银行存款 1750例题第 18 页视图幻灯片母版 修改此处长期借款： 取得借款 利息处理 归还借款 长期借款用于固定资产的购建，改扩建工 程，大修理工程，以及流动资产的正常需要方面。是一种长期负债。长期借

7、款的核算第 19 页视图幻灯片母版 修改此处取得借款： 借：银行存款 贷：长期借款本金归还： 借：长期借款本金 贷：银行存款长期借款会计分录第 20 页视图幻灯片母版 修改此处筹建期间管理费用 生产经营期间财务费用长期借款利息处理第 21 页视图幻灯片母版 修改此处2、达到可使用状态，不予资本化财务费用1、尚未达到预定可使用状态，予以资本化在建工程成本用于购建固定资产：长期借款利息处理第 22 页视图幻灯片母版 修改此处 A.管理费用 B.财务费用 C.在建工程 D.营业外支出用专门借款购建的固定资产达到预定可使用的状态后，其借款利息计入（ ）【例单选题】第 23 页视图幻灯片母版 修改此处某

8、企业于2007年1月1日从银行借入资金3 000 000元，借款期限三年，年利率8（利息按月计提，年末付息，不计复利）。所借款项已存入银行。企业2007年1月1日及2009年11月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，企业偿还了该笔银行借款本金和最后一年利息。【例题】第 24 页视图幻灯片母版 修改此处1、取得借款时： 借：银行存款 3 000 000 贷 ：长期借款本金 3 000 0002、（1）企业于2007年1月31日计提长期借款 利息时： 借：财务费用 20 000 贷：应付利息 20 000 利息费用：3 000 00081220 000答案分录第 25 页视图幻灯片母版

9、 修改此处2007年2月-11月计提利息同上3、企业于2007年12月31日偿还本年度利息时 借：应付利息 220 000 财务费用 20 000 贷：银行存款 240 0002008年的账务处理同2007年一样答案分录第 26 页视图幻灯片母版 修改此处2009年1月-10月个月计提利息借：财务费用 20 000 贷：应付利息20 0002009年11月30日偿还本期和本年度利息时借：长期借款-本金 3000 000 应付利息 200 000（20 000X10） 财务费用 20 000 贷：银行存款 3 220 000答案分录第 27 页视图幻灯片母版 修改此处第七节 期间费用的账务处理第

10、 28 页视图幻灯片母版 修改此处期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。一、期间费用的构成第 29 页视图幻灯片母版 修改此处管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、董事会费，房产税、车船税、土地使用税、印花税，以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出。管理费用第 30 页视图幻灯片母版 修改此处销售费用是指企业销售商品和材料、

11、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括保险费、包装费，展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等，为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费，以及企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。销售费用第 31 页视图幻灯片母版 修改此处财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用第 32 页视图幻灯片母版 修改此处费用定律第 33 页视图幻灯片母版 修改此处管理费用发生的各项管理费用期末转入“本年利润”