第二章增值税.

《第二章增值税.》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章增值税.（198页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、第第 二二 章章增增 值值 税税增值税概述增值税概述o 1.1.增值税的概念增值税的概念o 增值税是对商品或劳务按增值额征收的一增值税是对商品或劳务按增值额征收的一种税。种税。o 增值额可以从两个方面来理解增值额可以从两个方面来理解：o （1 1）理论增值额）理论增值额 （2 2）法定增值额）法定增值额o （都有明确的进价和售价，区别是有没有考都有明确的进价和售价，区别是有没有考虑其他为销售商品而发生的相关费用虑其他为销售商品而发生的相关费用）2.增值税的类型增值税的类型o 1.1.生产型增值税生产型增值税o 2.2.收入型增值税收入型增值税o 3.3.消费型增值税消费型增值税o （对固定资产

2、的价值或折旧的处理不同对固定资产的价值或折旧的处理不同）3、增值税的特点、增值税的特点1.增值税的一般特点增值税的一般特点 1）征税范围广，税源充裕。）征税范围广，税源充裕。 2）实行道道环节课征，但不重复征税实行道道环节课征，但不重复征税。 3）对资源配置不会产生扭曲性影响，具有）对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。税收中性效应。 4）税收负担随应税商品的流转而向购买者）税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁，最终由该商品的最终消费者负担。转嫁，最终由该商品的最终消费者负担。2.我国现行增值税的其他特点我国现行增值税的其他特点 1）价外计税。）价外计税。 2）统一实行规范化的购进

3、扣税法。）统一实行规范化的购进扣税法。 3）对不同经营规模的纳税人采取不对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法同的计征方法。 4）设置两档税率，并设立适用于小）设置两档税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率。规模纳税人的征收率。第一节第一节 征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人o根据根据增值税暂行条例增值税暂行条例的规定，凡的规定，凡在中华人民共和国境内在中华人民共和国境内销售货物或者销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人货物的单位和个人，为增值税的纳税，为增值税的纳税义务人义务人 o 一、征税范围一、征税范围o（一）销售货物或者进口

4、的（一）销售货物或者进口的货物货物o 货物是指货物是指有形动产有形动产，包括，包括电力、电力、热力、气体等热力、气体等o （二）提供的加工、修理修配（二）提供的加工、修理修配劳务劳务特特 别别 说说 明明o 不动产和无形资产不动产和无形资产属属营业税营业税范围。资产可分范围。资产可分为有形资产和无形资产，有形资产有可分为为有形资产和无形资产，有形资产有可分为动产和不动产。动产和不动产。o 机器设备的销售涉及增值税，而房屋建筑转机器设备的销售涉及增值税，而房屋建筑转售涉及营业税售涉及营业税。机器设备、房屋建筑在企业。机器设备、房屋建筑在企业同属固定资产，但前者属于动产，后者属于同属固定资产，但前

5、者属于动产，后者属于不动产；前者涉及增值税，后者涉及营业税。不动产；前者涉及增值税，后者涉及营业税。特特 别别 说说 明明o 加工加工指委托加工货物，即指委托加工货物，即委托方提供原料及主委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务收取加工费的业务；修理修配修理修配是指受托对损伤是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。功能的业务。o 注释：注释：我国对劳务活动征收两种税，即我国对劳务活动征收两种税，即增值税增值税和营业税和营业税，除，除加工、修理修配以外加工、

6、修理修配以外的劳务征收的劳务征收营业税，此考点易出选择题。营业税，此考点易出选择题。特殊项目的征税范围特殊项目的征税范围o 货物期货货物期货(包括商品期货和贵金属期货包括商品期货和贵金属期货)；o 【解释【解释】非货物期货征收营业税非货物期货征收营业税。o o 银行销售金银的业务银行销售金银的业务；o 典当业的死当销售业务和寄售业代委托人典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务销售寄售物品的业务；o 【解释】典当业处置【解释】典当业处置死当货物死当货物，寄售业销售寄售业销售委托物品，应征收增值税委托物品，应征收增值税。典当行的抵押业典当行的抵押业务务属于营业税的金融保险业务，而死

7、当货物属于营业税的金融保险业务，而死当货物销售业务涉及的是货物属于增值税业务。销售业务涉及的是货物属于增值税业务。o 集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的的其他单位和个人销售集邮商品的o 【解释】邮政部门【解释】邮政部门销售集邮商品销售集邮商品，与邮政劳，与邮政劳务一起征收营业税，不征收增值税。务一起征收营业税，不征收增值税。（2）特殊行为）特殊行为o视同销售货物行为；视同销售货物行为；o经销和代销；经销和代销；o同类产品销售价格与组成计税价格同类产品销售价格与组成计税价格视同销售货物行为视同销售货物行为o 1、将货物交付他人代

8、销、将货物交付他人代销o 2、销售代销货物、销售代销货物o 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从税人，将货物从一个机构移送至其他机构用一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外外o 4、将自产、委托加工的货物用于非应税项、将自产、委托加工的货物用于非应税项目目o 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费或个人消费o 6、将自产、委托加工或购买的货物分配给、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者股东或投资者o 7、将自产、委托加工或购

9、买的货物作为投、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者资，提供给其他单位或个体经营者o 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人送他人o（2）混合销售行为）混合销售行为o（3）兼营非应税劳务行为）兼营非应税劳务行为3其他征免税的规定其他征免税的规定 o（1）除经中国人民银行和商务部除经中国人民银行和商务部批准批准经营融资租赁业务的单位所经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，从事的融资租赁业务外，其他单其他单位从事的融资租赁业务位从事的融资租赁业务，租赁的，租赁的货物的货物的所有权转让给承租方，征所有权转让给承租方，征收增

10、值税收增值税；租赁的货物的；租赁的货物的所有权所有权未转让给承租方，征收营业税。未转让给承租方，征收营业税。o （2）自）自2001年年1月月1日起，对下列货物实日起，对下列货物实行增值税行增值税即征即退即征即退的政策的政策：o 利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。岩生产加工的页岩油及其他产品。在生产原料中掺有不少于在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。青混凝土生产的再生沥青混凝土。利用城市生活垃圾生产的电力。利用城市生活垃圾生产的电力。在生产原料中掺有不少于在生产原料中掺有不少于30%的煤矸

11、石、的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。o （3）自）自2001年年1月月1日起，对下列货物实日起，对下列货物实行按增值税应纳税额行按增值税应纳税额减半征收减半征收的政策：的政策：利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。的电力。部分新型墙体材料产品。部分新型墙体材料产品。o（4）自）自2001年年12月月1日起，对增值税一日起，对增值税一般纳税人生产的般纳税人生产的粘土实心砖、瓦一律按适用粘土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办