李巍销售与收款循环审计13章

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1、 李巍第三篇第三篇 交易循环审计交易循环审计第十三章第十三章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计第十四章第十四章 购货与付款循环审计购货与付款循环审计第十五章第十五章 生产与薪酬循环审计生产与薪酬循环审计第十六章第十六章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计第十七章第十七章 货币资金审计货币资金审计第十八章第十八章 特殊项目审计特殊项目审计第十九章第十九章 终结审计终结审计财务报表循环n 财务报表审计的组织方式大致有两种：n 一是对财务报表的每个账户余额单独进行审计，此法称为账户法账户法；n 二是将财务报表分成几个循环进行审计，即把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，按业务循环组织实

2、施审计，此法称为循环法循环法。财务报表循环v审计业务的循环分块v各循环之间的关系货币资金货币资金筹资与投资循环筹资与投资循环销售与收款循环销售与收款循环采购与付款循环采购与付款循环生产与存货循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环人力资源与工薪循环第十三章第十三章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计第一节第一节 销售与收款循环概述销售与收款循环概述第二节销售与收款循环的控制测试和交易的实质第二节销售与收款循环的控制测试和交易的实质性程序性程序第三节第三节 主营业务收入审计主营业务收入审计第四节第四节 应收账款和坏账准备的审计应收账款和坏账准备的审计第五节其他相关账户审计第五节其他相关账户审计

3、 年年 份份题题 型型2010年年2011年年2012年年单选题单选题多选题多选题简答题简答题5分分2分分综合题综合题13分分6分分6分分合计合计13分分11分分8分分财务报表审计的程序财务报表审计的程序n（一）风险评估程序（一）风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估其财务报表重大错报风险所实施的审计程序。n（二）控制测试程序（二）控制测试程序n是为了验证被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性所进行的审计程序。n（三）实质性测试程序（三）实质性测试程序是为了针对已识别和评估的重大错报风险设计和实施的，以发现认定层次的重大错报所实施的审计程序。学习思路：n1了解了解销售与收

4、款循环（利用第九章第二节的风险评估程序、第三、四节的了解内容）；n2评估本业务循环的重大错报风险（第九章） ；n3结合本循环进行控制测试控制测试（第十章风险应对） ；n4结合本循环进行实质性程序实质性程序（第十章风险应对） ；n5将发现的认定错报提请被审计单位调整调整 （P377表19-5、19-6）（一）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标（回顾）第二部分第六章第二节认定的分认定的分类类各类认定的含义各类认定的含义具体审计目标具体审计目标（注册会计师需要确认（注册会计师需要确认的事项）的事项）发生发生记录的交易和事项已发生，且记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关与被审计单位有关已记

5、录的交易是真实的已记录的交易是真实的完整性完整性所有应当记录的交易和事项均所有应当记录的交易和事项均已记录已记录已发生的交易确实已经已发生的交易确实已经记录记录准确性准确性与交易和事项有关的金额及其与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录他数据已恰当记录已记录的交易是按正确已记录的交易是按正确金额反映的金额反映的截止截止交易和事项已记录于正确的会交易和事项已记录于正确的会计期间计期间接近于资产负债表日的接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间交易记录于恰当的期间分类分类交易和事项已记录于恰当的账交易和事项已记录于恰当的账户户被审计单位记录的交易被审计单位记录的交易经过适当分类经过适当分类（二

6、）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标（回顾）第二部分第六章第二节认定的分认定的分类类各类认定的含义各类认定的含义具体审计目标具体审计目标（注册会计师需要确认的（注册会计师需要确认的事项）事项）存在存在记录的资产、负债和所有者权益记录的资产、负债和所有者权益是存在的是存在的记录的金额确实存在记录的金额确实存在权利和义权利和义务务记录的资产由被审计单位拥有或记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，资产归属于被审计单位，负债属于负债属于 被审计单位的被审计单位的义务义务完整性完整性所有应当记录的

7、资产、负债和所所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录有者权益均已记录已存在的金额均已记录已存在的金额均已记录计价和分计价和分摊摊资产、负债和所有者权益以资产、负债和所有者权益以恰当恰当的金额包括在财务报表中，与之的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记相关的计价或分摊调整已恰当记录录资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录或分摊调整已恰当记录（三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标（回顾）第二部分第六章第二节认定的分类认定的分类各类认定的含义各类认定的含义具体

8、审计目标具体审计目标（注册会计师需要确认的（注册会计师需要确认的事项）事项）发生及权利和发生及权利和义务义务披露的交易、事项和其他披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计情况已发生，且与被审计单位有关单位有关发生的交易、事项，或与发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中事项包括在财务报表中完整性完整性所有应当包括在财务报表所有应当包括在财务报表中的披露均已包括中的披露均已包括应当披露的事项有包括在应当披露的事项有包括在财务报表中财务报表中分类和可理解分类和可理解性性财务信息已被恰当地列报财务信息已被恰当地列报和描述，且和描述，且披露披露内容表述

9、内容表述清楚清楚财务信息已被恰当地列报财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述和描述，且披露内容表述清楚清楚准确性和计价准确性和计价财务信息和其他信息已公财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当允披露，且金额恰当回顾：内部控制的内涵及要素回顾：内部控制的内涵及要素（一）内部控制的内涵（一）内部控制的内涵 内部控制是被审计单位为了内部控制是被审计单位为了合理保证财务合理保证财务报告的可靠性报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设法规的遵守，由治理

10、层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。计和执行的政策和程序。 第二部分第九章第三节第一节 销售与收款循环概述v涉及的主要会计账户v涉及的主要业务活动v主要凭证和账户一、销售与收款循环中涉及的主要会一、销售与收款循环中涉及的主要会计账户计账户v资产负债表账户资产负债表账户应收账款应收账款坏账准备坏账准备应收票据应收票据预收账款预收账款应交税费应交税费其他应交款其他应交款v利润表账户利润表账户主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本 二、涉及的主要业务活动v销售业务中的主要活动销售业务中的主要

11、活动处理订单信用批准供货与发运开具账单记录销售v收款业务中的主要活动收款业务中的主要活动收到现金将现金存入银行记录收款v销售调整业务中的主要销售调整业务中的主要活动活动办理和记录销货退回、折扣与折让提取坏账准备注销坏账（一）接受顾客订单，编制销售单（一）接受顾客订单，编制销售单n（1）业务员接受顾客订单；）业务员接受顾客订单；n（2）经销售经理对顾客订单）经销售经理对顾客订单授权审批授权审批，审批订单，审批订单是否符合企业的销售政策（比如是否符合该产品的是否符合企业的销售政策（比如是否符合该产品的销售单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺销售单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等）；等）；n