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1、第一章第一章 税法总论税法总论本章结构本章结构章节章节主要内容主要内容1.1.税法的概念税法的概念税法的概念、作用、地位税法的概念、作用、地位及与其他法律的关系及与其他法律的关系2.2.税法基本理论税法基本理论税法的原则、税收法律关税法的原则、税收法律关系和税法的构成要素系和税法的构成要素3.3.税法立法与税法的实施税法立法与税法的实施 税收立法、税法的实施税收立法、税法的实施4.4.我国现行税法体系我国现行税法体系税法体系的概念、分类、税法体系的概念、分类、体系和我国税收制度的沿体系和我国税收制度的沿革革5.5.税收管理体制税收管理体制税收立法权的划分、税收税收立法权的划分、税收执法权的划分
2、执法权的划分第一节第一节税法的概念税法的概念一、税法与税收关系一、税法与税收关系 概念概念含义含义特征特征税收税收税收是政府为了满足社会公共需要，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入财政收入的一种形式。的一种形式。1.无偿性无偿性2.强制性强制性3.固定性固定性税法税法税法是国家制定的用以调整国家与税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的义务关系的法律规范法律规范的总称。的总称。1.义务性法规义务性法规2.综合性法规综合性法规二、税法的作用二、税法的作用P3P3（一）税法
3、是国家组织财政收入的法律保障（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证往的可靠保证三、税法的地位及与其他法律的关系三、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地位（一）税法的地位1.1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单
4、位及公民个人分配关系它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。的基本法律规范。2.2.性质上属于公法。性质上属于公法。3.3.税法是我国法律体系的重要组成部分。税法是我国法律体系的重要组成部分。（二）税法与其他法律的关系（二）税法与其他法律的关系1.1.税法与宪法的关系税法与宪法的关系宪法是我国的根本大法，它是制定所有法宪法是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。律、法规的依据和章程。宪法第五十六条、第三十三条。宪法第五十六条、第三十三条。2.2.税法与民法的关系税法与民法的关系3.3.税法与刑法的关系税法与刑法的关系4.4.税法与行政法的关系税法与行政法的关系
5、【例题【例题11单选题】单选题】下列有关税法概念的说法不正下列有关税法概念的说法不正确的是（）确的是（）A A税法是调整国家和纳税人关系的法律规范，其本税法是调整国家和纳税人关系的法律规范，其本质是国家依据政治权利向纳税人进行课税；质是国家依据政治权利向纳税人进行课税；B B税法具有义务性法规和综合性法规的特点；税法具有义务性法规和综合性法规的特点；C C税法具有无偿性、强制性和固定性的特征；税法具有无偿性、强制性和固定性的特征；D D制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国的合法权益，还要维护正常的税收秩序
6、，保证国家的财政收入。家的财政收入。【例题【例题22多多选题】选题】下列关于税法与其他法律关下列关于税法与其他法律关系的说法中正确的有（）系的说法中正确的有（）A A宪法是国家的根本大法，税法是依据宪法的原宪法是国家的根本大法，税法是依据宪法的原则制定的；则制定的；B B税法与民法一样，其调整方法的主要特点是平税法与民法一样，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；等、等价和有偿；C C现在所说的现在所说的“逃避缴纳税款逃避缴纳税款”就是以前所说的就是以前所说的“偷税偷税”；D D行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。规。第二节第二节税法基本理论税
7、法基本理论一、税法的原则税法的原则两类原则两类原则具体原则具体原则要点要点税法税法的基的基本原本原则则（四（四个）个）1 1税收法定原则税收法定原则内容包括税收要件法定原则和税内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则务合法性原则2 2税收公平原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负能力分配，负担能力相等，税负相同；相同；3 3税收效率原则税收效率原则 经济效率、行政效率经济效率、行政效率4 4实质课税原则实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负税要件，并根据纳税人的真实负担能力决
8、定纳税人的税负，而不担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式能仅考虑相关外观和形式法律优位原则法律优位原则含义含义: :法律的效力高于行政立法的效力。法律的效力高于行政立法的效力。作用作用: :主要体现在处理不同等级税法的关系上。主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。力低的税法即是无效的。法律不溯及既法律不溯及既往原则往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。为不得适用新法，而只能沿用旧法。新法优于旧法新法优于旧法原则
9、原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。的效力优于旧法。特别法优于普特别法优于普通法原则通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。以高于作为普通法的级别较高的税法。实体从旧、程实体从旧、程序从新原则序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。的原则上新税法具有约束力。程序优于实体程序优于实体原则原则在诉讼发生时税收程序法优
10、于税收实体法适在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。用。税法的适用原则（六个）税法的适用原则（六个）【例题【例题33单选题】下列各项中，属于税法基本单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。原则的是（）。 A A. .法律优位原则法律优位原则 B. B.税收法定原则税收法定原则C.C.法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则 D.D.程序优于实体原则程序优于实体原则【例题【例题44单选题】如果纳税人通过转让定价或单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样定计税依据，以防止纳税人避税
11、与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。处理体现了税法基本原则中的（）。A.A.税收法律主义原则税收法律主义原则B.B.税收公平主义原则税收公平主义原则 C C. .税收合作信赖主义原则税收合作信赖主义原则 D. D.实质课税原则实质课税原则【例题【例题55单选题】单选题】某纳税人某纳税人20092009年被税务机年被税务机关查处关查处20082008年的业务需要补税，由于年的业务需要补税，由于20092009年该年该业务涉及税务处理已经变化，在补税的时候还业务涉及税务处理已经变化，在补税的时候还是按照是按照20082008年规定处理，但是程序上按照年规定处理，但是程序上按照2009200
12、9年最新规定进行，这属于税法适用原则的（）年最新规定进行，这属于税法适用原则的（）A A法律优位原则法律优位原则B B法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则C C新法优于旧法原则新法优于旧法原则D D实体从旧，程序从新原则实体从旧，程序从新原则二、税收法律关系二、税收法律关系 税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。过程中形成的权利与义务关系。（一）税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成三方面三方面内容内容1.1.权利主体
13、权利主体（1 1）双主体）双主体: :对征税方对征税方: :税务、海关、财政税务、海关、财政对纳税方对纳税方: :采用采用属地兼属人原则属地兼属人原则（2 2）权利主体双方法律地位是平等的，）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等但权利和义务不对等2.2.权利客体权利客体征税对象征税对象3.3.税收法律关系的税收法律关系的内容内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 属地原则：一个国家以地域的概念作为其行属地原则：一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的原则；属人原则：一国政府使征税权利所遵循的原则；属人原则：一国政府以人的概念作为其行使征税
14、权利所遵循的原则。以人的概念作为其行使征税权利所遵循的原则。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。的。【例题【例题66单选题】单选题】下列关于税收法律关系的陈下列关于税收法律关系的陈述，正确的是（）述，正确的是（
15、）A A税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关税务机关B B在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等等C C税收法律关系的变化主要取决于税收法律事实税收法律关系的变化主要取决于税收法律事实D D税收法律关系的保护对权利主体双方是单方向税收法律关系的保护对权利主体双方是单方向的，只保护纳税人的权利的，只保护纳税人的权利三、税法构成要素三、税法构成要素 税法的构成要素税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。基本要素的总称。 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人
16、、征税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。点、减税免税、罚则、附则等项目。（一）纳税人：（一）纳税人： 1.1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人位和个人2.2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。（二）征税对象（二）征税对象1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方含义：指税法规定对什么征税
17、，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。志。3.与课税对象相关的两个概念：与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。对象质的界定。（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，
18、是对课税对象的量的规定。计算问题，是对课税对象的量的规定。概念概念含义含义与课税对象关与课税对象关系系作用或形式作用或形式（1）税目税目税法中对征税对象税法中对征税对象分类规定的具体的分类规定的具体的征税项目，反映具征税项目，反映具体的征税范围。体的征税范围。对课税对象质对课税对象质的界定的界定1.1.明确具体的征税明确具体的征税范围，凡列入税目范围，凡列入税目的即为应税项目，的即为应税项目，未列入税目的，则未列入税目的，则不属于应税项目不属于应税项目2.贯彻国家税收调贯彻国家税收调节政策的需要节政策的需要（2）税基税基（计（计税依税依据）据）是据以计算征税对是据以计算征税对象应纳税款的直接象
19、应纳税款的直接数量依据，解决对数量依据，解决对征税对象课税的计征税对象课税的计算问题。算问题。对课税对象的对课税对象的量的规定量的规定1.1.价值形价值形态：态：即按即按征税对象的货币价征税对象的货币价值计值计算算2.2.物理形物理形态：态：即直即直接按征税对象的自接按征税对象的自然单位计然单位计算算（三）税率：（三）税率： 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。志。我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有：税税率形率形式式含义含义形式及应用举例形式及
20、应用举例（1）比例税比例税率率即对同一征税对象，即对同一征税对象，不分数额大小，规定不分数额大小，规定相同的征收比例。相同的征收比例。单一比例税单一比例税率率（如（如增增值税值税）差别比例税差别比例税率率（如如城市维护建设税城市维护建设税）幅度比例税幅度比例税率率（如如营业税娱乐业税率营业税娱乐业税率）税税率形式率形式含义含义形式及应用举例形式及应用举例（2）累）累进税率进税率征税对象按数额（或征税对象按数额（或相对率）大小分成若干相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高个税率，税率依次提高；税基大多征，税基小少税基大多征，税基小少征，税基为零不征。征，
21、税基为零不征。超额累进税率超额累进税率（如（如个人所得税中个人所得税中的工资薪金所得的工资薪金所得）超率累进税率超率累进税率（如土地增值税）（如土地增值税）（3）定）定额税率额税率按征税对象确定的计按征税对象确定的计算单位，直接规定一个算单位，直接规定一个固定的税额。固定的税额。如如资源税、城镇土资源税、城镇土地使用税、车船税等地使用税、车船税等【例题【例题77单选题】单选题】张某张某20092009年年1212月取得收入月取得收入4800048000元，起征点为元，起征点为2000020000元，税率为元，税率为20%20%；若规；若规定定20000300002000030000元的部分，税
22、率为元的部分，税率为24%24%，30000400003000040000元的部分，税率为元的部分，税率为30%30%；超过；超过4000040000元以上的部分，税率为元以上的部分，税率为40%40%。则张某应纳税额为。则张某应纳税额为（）元。（）元。A11800A11800B12600B12600C19200C19200D18880D18880（四）纳税期限。（四）纳税期限。1.1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。面的限定。2.2.相关的三个概念：相关的三个概念：（1 1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的）纳税义务发生时间：是指应税
23、行为发生的时间。时间。（2 2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；固定期限纳税的，可以按次纳税；（3 3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。人将应纳税款缴入国库的期限。【例题【例题88多选题】下列关于税收实体法构多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。成要素的说法中，
24、正确的有（）。A.A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据是国家征税的依据C.C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度是计算税额的尺度D.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目项目 第三节第三节税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施一、税收立法原则：一、税收立法原则：1.1.从实际出发的原则
25、从实际出发的原则2.2.公平原则公平原则3.3.民主决策的原则民主决策的原则4.4.原则性与灵活性相结合的原则原则性与灵活性相结合的原则5.5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则合的原则二、税收立法机关、税收立法机关分类分类 立法机关立法机关形式形式 举例举例税税收法收法律律全国人大及常委会正式全国人大及常委会正式立立法法 3法法企业所得税法企业所得税法个人所得税法个人所得税法税收征收管理法税收征收管理法全国人大及其常委会授全国人大及其常委会授权立权立法法5个个暂行条暂行条例例增值税暂行条例增值税暂行条例消费税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例营
26、业税暂行条例税税收法收法规规国国务院务院税税收行政法规收行政法规条例、条例、暂行条暂行条例、实例、实施细则施细则税收征收管理法实税收征收管理法实施细则施细则房房产税暂产税暂行条例行条例地地方人方人大大税收地方法规税收地方法规税税收规收规章章财财政部、税务总局、海关政部、税务总局、海关总署总署税税收部门规章收部门规章办法、办法、规则、规则、规定规定税税务总局颁发的税务总局颁发的税收代理试行办法等收代理试行办法等省省级地方政府级地方政府税税收地方收地方规章规章房产税暂行条例实房产税暂行条例实施细则等施细则等【例题【例题99多选题】（多选题】（20092009年）下列关于我国税收法律年）下列关于我国
27、税收法律级次的表述中，正确的有（）级次的表述中，正确的有（）A.A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章属于税收规章B.B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规于税收行政法规C.C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律大制定的税收法律D.D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律人大常委会制定的税收法律三、税收立法、修订和废止程序三、税收立法、修订和废止程序 目前我国税收立法程序主要包括以
28、下几个阶目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（段：（1 1）提议阶段。（）提议阶段。（2 2）审议阶段。（）审议阶段。（3 3）通过）通过和公布阶段。和公布阶段。四、税法实施原则四、税法实施原则 1.1.层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；2.2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.3.国际法优于国内法；国际法优于国内法；4.4.实体法从旧，程序法从新。实体法从旧，程序法从新。第四节第四节我国现行税法体系我国现行税法体系我国现行税法体系由我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法税收实体法和税收征收管理法律制度律制度构成。
29、构成。一、税法分类一、税法分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法收实体法和税收程序法（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。源税税法。（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。可分为
30、国内税法、国际税法、外国税法等。二、税收实体法体系二、税收实体法体系 由由1919个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。主主体税体税流流转税转税类类 包包括增值税、消费税、营业税、关税括增值税、消费税、营业税、关税所所得税得税类类 包包括企业所得税、个人所得括企业所得税、个人所得税税非非主体税主体税资资源税类源税类包包括资源税、土地增值税、城镇土地使括资源税、土地增值税、城镇土地使用税用税特特定目的定目的税类税类包包括固定资产投资方向调节括固定资产投资方向调节税、税、筵席税、筵席税、城城市维护建设税、车辆购置税、耕地占市维护建设税、车辆购置税、
31、耕地占用税、烟叶税用税、烟叶税财财产和行产和行为税类为税类 包包括房产税、车船税、印花税、契税括房产税、车船税、印花税、契税我国目前税制基本上是以我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税间接税和直接税为双主体的税制结构制结构，共五大税。，共五大税。三、税收征收管理法律制度，包括税收征收管理法、税收征收管理法律制度，包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。、海关法和进出口关税条例等。【例题【例题1010多选题】多选题】下列税种中，属于直接税的下列税种中，属于直接税的有（）有（）A A企业所得税企业所得税B B增值税增值税C C个人所得税个人所得税D D消费税消费税【例题【例题111
32、1单单选题】选题】下列关于我国税法分类说法下列关于我国税法分类说法中不正确的是（）中不正确的是（）A A流转税包括增值税，消费税和印花税流转税包括增值税，消费税和印花税B B土地增值税属于资源税类土地增值税属于资源税类C C烟叶税属于特定目的税类烟叶税属于特定目的税类D D房产税属于财产税类房产税属于财产税类第五节第五节我国税收管理体制我国税收管理体制一、税收管理体制一、税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收税收立法权和税收执法权执法权。二、税收立法权的划分二
33、、税收立法权的划分 我国税收立法权现状的基本特征是中央集权为主、地我国税收立法权现状的基本特征是中央集权为主、地方分权为辅，绝大部分税收的立法权由中央政府掌握。方分权为辅，绝大部分税收的立法权由中央政府掌握。（一）税收立法权划分的种类（一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分。第一，可以按照税种类型的不同来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第三，可以根据税收执法的级次来划分第三，可以根据税收执法的级次来划分我国我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。的税收立法权的划分就是属于此种类型。（二）我国税收立法权划分的现状（二）我国
34、税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。实行的地方税的立法权集中在中央。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。4.4.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。条例实施细则的权力。6.6.经省级人民代表大会及其常务委员会
35、授权，省经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力。施细则、调整税目、税率的权力。地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。可只在部分地区执行。三、税收执法权的划分三、税收执法权的划分 1.1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税务税收执
36、法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。机关的基本权力。2.2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（及其他税务管理权（税务行政处罚税务行政处罚）。）。税务行政处罚的种类税务行政处罚的种类: :应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。关阻止
37、出境等。四、税务机构设置和税收征管范围划分四、税务机构设置和税收征管范围划分 征征收机关收机关征收税种征收税种国国税局系税局系统统增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地地税局系税局系统统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。增值税、房产税、车船税、印花税等。地地方财政方财政部门部门地方附加、耕地占用
38、税地方附加、耕地占用税海海关系统关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税和消费税【提示】自【提示】自2009年年1月月1日起，新增企业所得税纳税人中，应日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。作调整。五、中央政府与地方政府
39、税收收入划分五、中央政府与地方政府税收收入划分1.1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。征的进口环节增值税等。2.2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。筵席税。3.3.中央政府与地方政府共享收入包括中央政府与地方政府共享收入包括44大税大税3 3小税：小税：增值税、营业税和城市维护建设税、企业所得增值税、
40、营业税和城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易的印花税。税、个人所得税、资源税、证券交易的印花税。【例题【例题1212多选题】下列税种，全部属于中央多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。政府固定收入的有（）。A.A.消费税消费税 B.B.增值税增值税C.C.车辆购置税车辆购置税 D.D.资源税资源税本章小结本章小结1.1.税法原则税法原则2.2.税收法律关系主体税收法律关系主体3.3.税法构成基本要素税法构成基本要素4.4.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章税收规章5.5.现行税法体系现行税法体系6.6.我国税收管理体制：含义、执法权种类、我国税收管理体制：含义、执法权种类、征收管理划分征收管理划分
