财务培训课件—财务管理制度流程及报表说明

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1、四川省鑫福矿业股份有限公司四川省鑫福矿业股份有限公司财务管理部撰稿财务管理部撰稿财务管理制度、流程、报表说明审定：陈万珍审定：陈万珍对财务敏感度的测试 一天有个年轻人来到王老板的店里买了一件礼物一天有个年轻人来到王老板的店里买了一件礼物 这件礼物成本是这件礼物成本是18元，标价是元，标价是21元。元。 结果是这个年轻人掏出结果是这个年轻人掏出100元要买这件礼物。元要买这件礼物。 王老板当时没有零钱，用那王老板当时没有零钱，用那100元向李某换了元向李某换了100元元的零钱，找给年轻人的零钱，找给年轻人79元。元。 但是李某来发现那但是李某来发现那100元是假钞，王老板无奈还了李元是假钞，王老

2、板无奈还了李某某100元。元。 现在问题是：王老板在这次交易中到底损失了多现在问题是：王老板在这次交易中到底损失了多少钱少钱?财务核算流程财务核算流程 利润利润销售销售核算核算费用费用核算核算资金资金管理管理报表报表报税报税基基础础务务算算核核财财现金管理、资金支付现金管理、资金支付银行票据、回款勾对银行票据、回款勾对 采购、入库、退货采购、入库、退货发票，返利、付款发票，返利、付款销售、结算、出库、销售、结算、出库、 冲红、退货冲红、退货销售发票、资信管理、收款销售发票、资信管理、收款报表报税报表报税发票购买、认证发票购买、认证生产成本、制造费生产成本、制造费用审核、控制期间用审核、控制期间

3、费用核算费用核算购进购进核算核算四川省鑫福矿业财务管理管理流程四川省鑫福矿业财务管理管理流程资资金金管管理理全全面面预预算算合合并并报报表表各级公司合并报表各级公司合并报表资资产产管管理理标标准准体体系系监监控控体体系系预预算算体体系系固固定定资资产产入入现现金金管管理理应应收收应应付付报报表表工工资资管管理理采购部采购部各级公司个别报表各级公司个别报表绩绩效效管管理理固固定定资资产产总总账账现现金金管管理理应应收收应应付付报报表表工工资资管管理理销售部销售部财务管理、财务运财务管理、财务运行及相关工作行及相关工作资资金金管管理理费费用用主主管管合合并并报报表表各级公司合并报表各级公司合并报表

4、资资产产管管理理出出纳纳会会计计资资信信中中心心税税票票组组付付款款审审核核单单据据完完整整资资金金支支付付付付款款申申请请税税票票到到位位返返利利催催收收采购部采购部各级公司个别报表各级公司个别报表绩绩效效管管理理货货款款催催收收资资信信审审核核销销售售记记帐帐开开具具发发票票结结算算出出库库费费用用审审核核销售部销售部财务总监销销售售主主管管助理总总帐帐会会计计资信管理中心资信管理中心购购进进主主管管公司制度 税收政策 财务制度 核算标准购购进进会会计计结结算算组组销销售售会会计计税票组、结算组税票组、结算组出出纳纳主主管管发票和资金是财务对发票和资金是财务对业务部门管理的切入业务部门管理

5、的切入点点各项制度和要求通各项制度和要求通过相关岗位人员传过相关岗位人员传递到业务人员递到业务人员财务管理制度公司会计统一政策、财务管理办法、会计核算管理办法采购结算管理办法销售管理办法返利管理办法费用报销管理办法现金管理办法发票管理办法（贯穿在财务核算和财务管理中去讲）会计核算的其它原则 (1） 客观性客观性 要有合法凭证、合法协议、合法依据等要有合法凭证、合法协议、合法依据等（2）相关性）相关性 要与经营管理决策相关要与经营管理决策相关（3）可比性）可比性 要与历史同期、同行业企业具有可比性要与历史同期、同行业企业具有可比性（4）一贯性）一贯性 不得随意改变会计政策，调节利润不得随意改变会

6、计政策，调节利润（5）及时性）及时性 月报、中报、年报报送披露的时间要求月报、中报、年报报送披露的时间要求（6）明晰性）明晰性 尽可能简明易懂尽可能简明易懂（7）配比原则）配比原则: 收入与费用、成本收入与费用、成本 主营收入配主营成本主营收入配主营成本 同期收入配同期收入配 比同期费用比同期费用（8）历史成本）历史成本（9）划分收益性支出与资本性支出。）划分收益性支出与资本性支出。 (10）谨慎性：）谨慎性：如八项减值准备的提取，又如返利的预提等。如八项减值准备的提取，又如返利的预提等。（11）重要性）重要性（12）实质重于形式）实质重于形式 经济实质重于法律形式经济实质重于法律形式购进业务

7、核算购进业务核算入库入库借（增）：库存商品借（增）：库存商品西药西药 100万元万元 应交税金应交税金增值税（进项）增值税（进项） 17万元万元 贷（增）：应付账款贷（增）：应付账款 117万元万元付款：付款：借（减）：应付账款借（减）：应付账款 公司公司 117万元万元贷（减）：银行存款贷（减）：银行存款 银行银行 117万元万元这里财务重点控制的是增值税专用发票（进项），付款审核购进业务核算购进业务核算 返利返利 作折扣（作折扣（交交17%增值税增值税） 返利返利 以会务费、推广费形式（以会务费、推广费形式（交交5%营业税）营业税） 返货（有票和无票）返货（有票和无票）销售业务核算销售业务

8、核算出库出库借（增）：应收账款借（增）：应收账款 128.7万元万元贷（增）：主营业务收入贷（增）：主营业务收入 110万元万元 应交税金应交税金增值税（销项）增值税（销项） 18.7万元万元 收款：收款：借（减）：银行存款借（减）：银行存款 银行银行 128.7万元万元贷（减）：应收账款贷（减）：应收账款 公司公司 128.7万元万元转成本转成本借（减）：主营业务成本借（减）：主营业务成本 100万元万元贷（减）：库存商品贷（减）：库存商品西药西药 100万元万元毛利的计算毛利的计算 一、毛利：一、毛利： 主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本-经营税金及附加经营税金及附加 =1

9、10-100=10万元万元 二、二、 税金税金 交增值税交增值税=销项税销项税-进项税进项税=18.7-17=1.7万元万元 商品销售税金及附加商品销售税金及附加=1.7*4%=0.068万元万元（城建税1%、教育附加3%、）相当于毛利的0.68%在销售环节纳税未毛利的17.68% （17%+0.68%）需要说明的是，增值税纳税有时间性差异，进项抵扣票多，当期认证可以少交增值税，但以后会多交）费用的审核及记帐.费用报销单据的要求：费用报销单据的要求：符合规定的发票符合规定的发票（开具发票应当按照规定的时限（开具发票应当按照规定的时限,顺序逐栏顺序逐栏,全部联次全部联次,一次性如实开具一次性如实

10、开具,并加盖单位并加盖单位财务印章或发票专用章）财务印章或发票专用章）合规、真实、完整、及时、内容相符、金额一致合规、真实、完整、及时、内容相符、金额一致借：借： 销售费用（物流费用或管理费用）销售费用（物流费用或管理费用）-*费用费用贷：现贷：现 金金费用的管理和控制u固定费用u变动费用费用审核费用审核支出真实性票据合规性填写规范性金额一致性费用管理和控制变动费用变动费用利润的形成利润的形成1、销售毛利、销售毛利=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本2、主营业务利润主营业务利润=销售毛利销售毛利-主营业务税金及附加主营业务税金及附加3、营业利润、营业利润=主营业务利润主营业务利

11、润+其他业务利润其他业务利润-营营 业费用业费用- 管理费用管理费用- 财务费用财务费用4、利润总额、利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+ 补贴收入补贴收入+ 营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出5、净、净 利利 润润=利润总额利润总额-所得税所得税-少数股东收益少数股东收益利润的形成利润的形成假如上笔业务开支费用3万元 ，另外应承担的资产折旧、银行借款利息、采购、仓储及管理人员工资等2万元 所得税税前利润（会计上称为应税所得额）为：10-0.068-3-2=4.932万元 交企业所得税： 4.932*33%=1.62756万元 公司净利润为： 10-0.068-5-1.627