第2章政府与非营利组织会计基本理论和方法

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1、2345会会 计计 要要 素素会计要素是会计对象的会计要素是会计对象的构成要素。政府与非营利组构成要素。政府与非营利组织设置织设置资产、负债、净资产、资产、负债、净资产、收入和支出（费用）收入和支出（费用）五项。五项。6 会会 计计 要要 素素会计要素是会计对象的会计要素是会计对象的构成要素。政府与非营利组构成要素。政府与非营利组织设置织设置资产、负债、净资产、资产、负债、净资产、收入和支出（费用）收入和支出（费用）五项。五项。7 指政府与非营利组织指政府与非营利组织过去的交易过去的交易或或事项形事项形成成并由政府与非营利组织并由政府与非营利组织拥有或者控制拥有或者控制的资源的资源，该资源预期

2、会给政府与非营利组织带来，该资源预期会给政府与非营利组织带来经济经济利益或者服务潜能利益或者服务潜能。包括。包括各种财产、债权和权各种财产、债权和权利。利。企业资产定义：企业过去的企业资产定义：企业过去的交易或事项形成的、由企业交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。业带来经济利益的资源。8资产由会计主体所资产由会计主体所拥有和控制的拥有和控制的。资产是由资产是由过去的过去的经济业务或事项所形成的。经济业务或事项所形成的。资产具有为资产具有为会计主体业务服务功能会计主体业务服务功能的资源。的资源。有的特征有的特征资产应具资产应具92、资产的

3、内容、资产的内容10行政单位会计的资产行政单位会计的资产11事业单位会计的资产事业单位会计的资产12民间非营利组织会计民间非营利组织会计13 指政府与非营利组织指政府与非营利组织过去的交易过去的交易、事项形、事项形成的成的现时义务现时义务，履行该义务预期会导致含有，履行该义务预期会导致含有经济经济利益或者服务潜能利益或者服务潜能的资源的资源流出流出政府与非营利组织政府与非营利组织。企业负债定义：指企业过去的交易企业负债定义：指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。利益流出企业的现时义务。14负债是由负债是由过去的过去的经济业务或事项形成的

4、。经济业务或事项形成的。负债是会计主体承担的负债是会计主体承担的现时义务。现时义务。负债的清偿预期会导致经济利益负债的清偿预期会导致经济利益流出。流出。有的特征有的特征负债应具负债应具152、负债的内容、负债的内容财政总预算会计：财政总预算会计：暂存款、与上级往来、借入款暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金。、借入财政周转金。行政单位会计：行政单位会计：应缴预算款、应缴财政专户款和应缴预算款、应缴财政专户款和暂存款。暂存款。事业单位会计：事业单位会计：应付票据、应付账款、预收账款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付账款、应缴预算账款、应缴财政专户款。其他应付账款、应缴预算账款、应缴财

5、政专户款。民间非营利组织会计：民间非营利组织会计：流动性负责、长期负债和受流动性负责、长期负债和受托代理负债。托代理负债。161、净资产的概念、净资产的概念 指资产减去负债后的余额。指资产减去负债后的余额。企业所有者权益定义：企业所有者权益定义：企业资产扣除负债后企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。由所有者享有的剩余权益。17政府政府总预算总预算会计：会计：净资产为各种财政资金的收支净资产为各种财政资金的收支累计结余，包括预算结余、基金结余、国有资本累计结余，包括预算结余、基金结余、国有资本经营预算结余、专用基金结余等。经营预算结余、专用基金结余等。行政单位行政单位：净资产包括各种收支的

6、累计结余和固净资产包括各种收支的累计结余和固定基金。定基金。事业单位：事业单位：净资产主要表现为基金，包括事业基净资产主要表现为基金，包括事业基金、专用基金、固定基金、留本基金。金、专用基金、固定基金、留本基金。民间非营利组织：民间非营利组织：分为限定性净资产和非限定性分为限定性净资产和非限定性 净资产。净资产。 18 指政府与非营利组织开展业务活动指政府与非营利组织开展业务活动取得取得、导致本期净资产增加的导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力经济利益或者服务潜力的的流入流入。企业收入定义：企业收入定义：指企业在日常活动中形成的、指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与会导致所

7、有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。所有者投入资本无关的经济利益的总流入。19收入是政府与非营利组织收入是政府与非营利组织经济利益的增加经济利益的增加。收入具有收入具有非偿还性非偿还性。有的特征有的特征收入应具收入应具20政府财政会计：政府财政会计：收入包括各项财政资金的收入，收入包括各项财政资金的收入，一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预算收入、专用基金收入、债务收入、债务转贷算收入、专用基金收入、债务收入、债务转贷收入等。收入等。行政事业单位：行政事业单位：收入主要有：财政资金收入、上收入主要有：财政资金收入、上级补助收入

8、、事业收入、经营收入、专款收入级补助收入、事业收入、经营收入、专款收入、附属单位上缴收入和其他收入。、附属单位上缴收入和其他收入。民间非营利组织：民间非营利组织：分为限定性收入和非限定性收分为限定性收入和非限定性收入。入。211、支出（费用）的概念、支出（费用）的概念 支出是会计主体为支出是会计主体为执行公共事务、开展业执行公共事务、开展业务活动和其他活动而取得的务活动和其他活动而取得的经济利益流出经济利益流出。政府和事业单位政府和事业单位支出支出与收入没有严格的比与收入没有严格的比例关系。例关系。民间非营利组织会计核算要求成本核算，民间非营利组织会计核算要求成本核算，以权责发生制为确认基础，

9、各项耗费均确认以权责发生制为确认基础，各项耗费均确认为为费用费用。五、支出（费用）五、支出（费用）企业费用的定义：企业在日常活动中企业费用的定义：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。经济利益的总流出。22政府财政会计：政府财政会计：收入包括各项财政资金的支出，收入包括各项财政资金的支出，一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出、专用基金支出、债务还本支出、债预算支出、专用基金支出、债务还本支出、债务转贷还本支出等。务转贷还本支出等。2、支