营改增后纳税筹划课件.

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1、“营改增”后的增值税筹划邹德军教授 高级会计师1、营改增对不同行业和企业的影响2、营改增后实际税负临界分析3、营改增后增值税筹划思路1、营改增对不同行业和企业的影响1.1相关法规1.2主要变化1.1相关法规财政部财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知业税改征增值税试点税收政策的通知 (财税财税201337号号 )国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告题的公告 (国家税务总局公告国家税务总局公告20

2、13年第年第39号号 )国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布适用增值税零税率应税服务退（免）税管理适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）办法（暂行）的公告的公告 (国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第47号号 )国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告 (国家税国家税务总局公告务总局公告2013年第年第49号号 )国家税务总局关于增值税普通发票印制供应有关事项的公告国家税务总局关于增值税普通发票印制供应有关事项的公告(国家税国家税务总局公告务总局公告2013年第年第51号

3、号 )国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）管理办法（试行）的公告的公告 (国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第52号号 )财政部财政部 国家税务总局关于重新印发国家税务总局关于重新印发总分机构试点纳税人增值税计算总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法缴纳暂行办法的通知的通知 (财税财税201374号号)国家税务总局关于铁路货运组织改革后两端物流服务有关营业税和增国家税务总局关于铁路货运组织改革后两端物流服务有关营业税和增值税问题的公告值税问题的公告(国家税务总局公告国家税务总局公告20

4、13年第年第55号号 )国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告事项的公告 (国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第35号号 )国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 (国家国家税务总局公告税务总局公告2013年第年第33号号 )国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 (国家税务总国家税务总局公告局公告2013年第年第32号号)国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业

5、营业税改征增值税试国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 (国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第28号号 )国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公申报有关事项的公 (国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第22号号 )国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告有关问题的公告 (国家税务总

6、局公告国家税务总局公告2013年第年第17号号 )广东省国家税务局关于废止和调整营业税改征增值税部分文件的公告广东省国家税务局关于废止和调整营业税改征增值税部分文件的公告 (广东省国家税务局公告广东省国家税务局公告2013年第年第12号号 )广东省国家税务局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告广东省国家税务局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 (广东省广东省国家税务局公告国家税务局公告2013年第年第11号号 )广东省国家税务局广东省国家税务局 广东省地方税务局关于广播影视服务业纳入营业税广东省地方税务局关于广播影视服务业纳入营业税改征增值税试点有关发票衔接的通告改征增值税试点有关发票衔接的

7、通告 (广东省国家税务局广东省国家税务局 广东省地方广东省地方税务局通告税务局通告2013年第年第4号号 )广东省国家税务局关于中化石油广东有限公司实行统一核算分别申报广东省国家税务局关于中化石油广东有限公司实行统一核算分别申报缴纳增值税有关问题的批复缴纳增值税有关问题的批复(粤国税函粤国税函2013500号号 ) 广东省国家税务局关于广东电网公司执行农村电网维护费免征增值税广东省国家税务局关于广东电网公司执行农村电网维护费免征增值税有关问题的公告有关问题的公告 (广东省国家税务局公告广东省国家税务局公告2013年第年第9号号 )广东省国家税务局关于增值税减免税管理有关问题的公告广东省国家税务

8、局关于增值税减免税管理有关问题的公告(广东省国广东省国家税务局公告家税务局公告2013年第年第7号号)广东省国家税务局关于货物运输业增值税专用发票税控系统（含机动广东省国家税务局关于货物运输业增值税专用发票税控系统（含机动车销售统一发票税控系统）购置和技术服务等有关问题的公告车销售统一发票税控系统）购置和技术服务等有关问题的公告 (广东广东省国家税务局公告省国家税务局公告2013年第年第8号号 ) 720132013年年5 5月月2424日财税日财税【20132013】3737号号关于在全国开展交通运关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的输业和部分现代服务业营业

9、税改征增值税试点税收政策的通知通知颁布：规定自颁布：规定自20132013年年8 8月月1 1日起，在全国范围内开展交日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。通运输业和部分现代服务业营改增试点。财税财税【20112011】111111号、财税号、财税【20112011】131131号、财税号、财税【20112011】133133号、财税号、财税【20122012】5353号、财税号、财税【20122012】7171号、财税号、财税【20122012】8686号等，自号等，自20132013年年8 8月月1 1日起废止。日起废止。财税财税【20132013】3737政策变化要

10、点：政策变化要点：1 1、除铁路运输费用结算单据外，取消其他运输费用结算单、除铁路运输费用结算单据外，取消其他运输费用结算单据征据征3%3%抵抵7%7%的规定，代开的货运增值税专用发票征的规定，代开的货运增值税专用发票征3%3%抵抵3%3%；1.2 主要变化82 2、取消自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不得抵扣的、取消自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不得抵扣的规定；规定；3 3、增加、增加“广播影视服务广播影视服务”； 4 4、“广告服务广告服务”税目中增加税目中增加“广告代理广告代理”，删除，删除“广告的策广告的策划、设计、制作划、设计、制作”，将，将“广告设计广告设计”从从“广告服

11、务广告服务”中调出中调出并入并入“设计服务设计服务”；5 5、除有形动产融资租赁服务继续按原营业税差额征税规定执、除有形动产融资租赁服务继续按原营业税差额征税规定执行外，其余有关差额征税规定不再执行；行外，其余有关差额征税规定不再执行；6 6、增加、增加“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率优先适用零税率”的规定。的规定。7. 7.没有延续符合条件的动漫企业实行简易征税办法的规定没有延续符合条件的动漫企业实行简易征税办法的规定8. 8.未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的境外单未与我国政府达成双边运输免税安排的国家