注册会计师审计300道易错题库答案
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1、注册会计师审计300道易错题库（300题）一 、单项选择题 （ ）1、正确答案： B答案解析审计业务的最终产品是审计报告，而不是财务报表，A“顺手牵羊”了；如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则三方关系退化为两方，鉴证业务退化成了服务业务，更不属于审计业务（B正确）；审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，C“越俎代庖”了；审计获取的证据大多数是说服性而非结论性的，D“本末倒置”了。2、正确答案： D答案解析三方关系分别涉及财务报表的编制、审计和使用三个方面，与关系人的隶属无关。例如，上市公司的员工持有本公司的股票，员工属于预期使用者，而不是责任方。3、正确答案：
2、 A答案解析通常而言，财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报（而无论这种错报是否出于故意），选项B错误。长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报，选项C错误。了解公众期望并尽可能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志，选项D错误。4、正确答案： D答案解析即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据，选项D不恰当
3、。5、正确答案： C答案解析注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项B）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项A）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项D）。6、正确答案： B答案解析选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性。7、正确答案： D答案解析在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险，选项A错误。对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师通常选取经常性业务的税前利润作为基准，选项B错误；重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中保持一致，选项C错误。8、正确答
4、案： C答案解析在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素： （1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额（B）； （2）重大错报风险的评估结果（A）； （3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（D）； （4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。 9、正确答案： D答案解析除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。10、正确答案： D答案解析选项A正确，如果注册
5、会计师计划从实质性程序中获取的保证程度越高，则应当实施更多的实质性程序，获取更多的审计证据，即从实质性程序中获取的保证程度与所需审计证据数量之间是正向关系。选项B正确，如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据，确保审计风险处在可接受的低水平，即评估的重大错报风险与所需审计证据数量之间是正向关系。选项C正确，如果注册会计师获取的审计证据质量越高，则所需审计证据数量可能越少，即审计证据质量与所需审计证据数量之间是反向关系。选项D错误，如果注册会计师评估的控制风险越低，则应当通过实施更多的控制测试，获取更多审计证据来证明控制运行是否有效，即评估的控制风险
6、与通过控制测试获取的审计证据数量之间是反向关系（选项D错误）。11、正确答案： A答案解析选项B错误，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由。选项C错误，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。选项D错误，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的
7、函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。12、正确答案： C答案解析注册会计师在总体复核阶段实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致（如果不一致考虑是否需要追加审计程序），并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平（选项C错误）。13、正确答案： C答案解析注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，选项C错误。14、正确答案： D答案解析选项D错误，因为不论统计抽样方法还是非统计抽样方法，注册会计师测试的都是低于总体100%的项目，均存在抽样风险，只不过注册
8、会计师在使用非统计抽样时无法精确地测定抽样风险。15、正确答案： C答案解析在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动（选项A错误）。在细节测试中，总体规模较大的情况下，对样本规模的影响几乎为零（选项B错误）。在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大（选项C正确）。不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小（选项D错误）。16、正确答案： D答案解析从性质上说，可容忍错报相当于测试总体的重要性水平。对测试总体来说，账面金额达到可容忍错报的项目都是重要的。17、正确答案： B答案解析A错：传统变量抽样通常需要借助计算机程序，而非数学公式；C过
9、于绝对化：如果存在非常大的项目，或者在总体的账面金额与审定金额之间存在非常大的差异，而且样本规模比较小，正态分布理论可能不适用，注册会计师更可能得出错误的结论；D：如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差额法和比率法将无法使用。18、正确答案： D答案解析比率=190000/200000=0.95，估计的总体金额=1000000×0.95=950000，推断的总体错报=1000000-950000=50000（元）。19、正确答案： D答案解析在货币单元抽样中，注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的逻辑单元（账户余额或交易）实施检查。20、正确答案： D
10、答案解析选项D正确，对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和应用控制。21、正确答案： C答案解析选项C错误，即使被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。22、正确答案： B答案解析选项B错误，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。23、正确答案： B答案解析对于顺序编号的销售发票，编号往往具有唯一性，将编号作为识别特征通常是恰当的，选项B正确。24、正确答案： A答案解析选项A正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中
11、止后的六十天内。25、正确答案： D答案解析选项D正确。审计工作底稿通常不包括财务报表草稿。注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：（1）修改或増加审计工作底稿的理由；（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。26、正确答案： C答案解析选项C正确。如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年。27、正确答案： D答案解析职业判断可能因获取的证据不同而不同。注册会计师需要在整个审计过程中运用职
