《税务筹划》实训案例分析

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1、2022-5-31税务筹划1税务筹划税务筹划实训案例分析实训案例分析参考答案参考答案2022-5-31税务筹划2案例一案例一 销售激励方式的税收分析销售激励方式的税收分析1 1、8 8折销售，价值折销售，价值1000010000元的商品售价为元的商品售价为80008000元元应纳增值税：应纳增值税：80008000（1+17%1+17%）17%17%70007000（1+17%1+17%）17% = 145.317% = 145.3（元）（元）销售毛利润：销售毛利润：80008000（1+17%1+17%）70007000（1+17%1+17%）- 600 = 254.7- 600 = 254

2、.7（元）（元）应纳企业所得税：应纳企业所得税：254.7254.725% = 63.6825% = 63.68（元）（元）税后净利润：税后净利润：254.7254.763.68 = 191.0263.68 = 191.02（元）（元）2022-5-31税务筹划32 2、购物满、购物满1000010000元赠送价值元赠送价值20002000元的商品（成本元的商品（成本14001400元）元）应纳增值税：应纳增值税：销售销售1000010000元商品应纳增值税：元商品应纳增值税：1000010000 (1+17%) (1+17%) 17%17%70007000(1+17%)(1+17%)17%

3、=435.917% =435.9元；元；赠送赠送20002000元商品视同销售，应纳增值税：元商品视同销售，应纳增值税：20002000(1+17%)(1+17%)17%-140017%-1400(1+17%)(1+17%)17% 17% =87.18=87.18元；元；合计应纳增值税：合计应纳增值税：523.08523.08元元2022-5-31税务筹划4销售毛利润：销售毛利润：1000010000（1+17%1+17%）70007000（1+17%1+17%）14001400（1+17%1+17%） 20002000（1+17%1+17%）17% -600=476.9217% -600=4

4、76.92元；元；应纳企业所得税：应纳企业所得税：476.92+1400476.92+1400（1+17%1+17%）+ + 20002000（1+17%1+17%）17% 17% 25%=491.0325%=491.03（元）；（元）；税后净利润：税后净利润：476.92476.92 491.03 = -14.11491.03 = -14.11元元2022-5-31税务筹划53 3、购物满、购物满1000010000元返回现金元返回现金20002000元元应纳增值税：应纳增值税：80008000（1+17%1+17%）17%17%70007000（1+17%1+17%）17% = 145.3

5、17% = 145.3（元）（元）销售毛利润：销售毛利润：80008000（1+17%1+17%）70007000（1+17%1+17%）- 600 = 254.7- 600 = 254.7（元）（元）应纳企业所得税：应纳企业所得税：254.7254.725% = 63.6825% = 63.68（元）（元）税后净利润：税后净利润：254.7254.763.68 = 191.0263.68 = 191.02（元）（元）与方案一相同与方案一相同2022-5-31税务筹划64 4、捆绑式销售，购物满、捆绑式销售，购物满1000010000元送加量，顾客可免费元送加量，顾客可免费选购选购200020

6、00元的商品元的商品应纳增值税：应纳增值税：1000010000(1+17%)(1+17%)17%17%70007000 (1+17%) (1+17%) 17%17%14001400（1+17%1+17%）17%=232.4817%=232.48（元）（元）销售毛利润销售毛利润=10000=10000（1+17%1+17%）70007000（1+17%1+17%）14001400（1+17%1+17%）600=767.52600=767.52（元）（元）应纳企业所得税：应纳企业所得税：767.52767.5225% =191.8825% =191.88（元）（元）税后利润：税后利润：767.5

7、2 767.52 191.88 =575.64191.88 =575.64（元）（元）2022-5-31税务筹划7由此可见，上述四种方案中，方案四最优，方案一和由此可见，上述四种方案中，方案四最优，方案一和三次之，方案二最差。三次之，方案二最差。 方案一与方案四相比，即再把方案一与方案四相比，即再把20002000元商品作正常销售计算元商品作正常销售计算 如下：如下：应纳增值税：应纳增值税：20002000(1+17%)(1+17%)17%17%14001400（1+17%1+17%）17%=87.1817%=87.18（元）（元）销售毛利润销售毛利润=2000=2000(1+17%)(1+1

8、7%)14001400（1+17%1+17%）=512.82=512.82（元）（元）应纳企业所得税：应纳企业所得税： 512.82 512.82 25% =128.2025% =128.20（元）；（元）；税后利润：税后利润： 512.82 512.82 128.20 =384.62128.20 =384.62元元 最终税后利润最终税后利润191.02 + 384.62 191.02 + 384.62 575.64575.64元，与方案四相元，与方案四相等。若仍作折扣销售，则净收益有一定差距。等。若仍作折扣销售，则净收益有一定差距。2022-5-31税务筹划8案例二案例二 加工方式的税收筹划

9、加工方式的税收筹划 一、总经理方案：一、总经理方案：自行加工完毕后销售自行加工完毕后销售 应缴消费税：应缴消费税：8000800056%+1000056%+100000.003=45100.003=4510（万元）（万元） 城建税及教育费附加：城建税及教育费附加：45104510（7%+3%7%+3%）=451=451（万元）（万元） 税后利润：税后利润： （8000-1000-1700-4510-4518000-1000-1700-4510-451）（1-25%1-25%） =254.25=254.25（万元）（万元）2022-5-31税务筹划9二、销售总监方案：委托加工的消费品收回后，二、