财务会计知识点之流动负债

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1、第八章第八章 流动负债流动负债教教学学内内容容1 1、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款的核算、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款的核算2 2、应交税费的核算、应交税费的核算3 3、应付职工薪酬的内容及其核算、应付职工薪酬的内容及其核算学习目的与要求通过本章学习，理解掌握如下问题：通过本章学习，理解掌握如下问题： 重点重点 应交税费、应付职工薪酬的核算。应交税费、应付职工薪酬的核算。 难点难点 增值税、应付职工薪酬的核算。增值税、应付职工薪酬的核算。教学重点与难点流动负债流动负债负债负债 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企

2、业的现时义务。导致经济利益流出企业的现时义务。短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应交税费、应付股利、其他应付款项等应付款项等 负债按流动性分类，可分为负债按流动性分类，可分为流动负债流动负债和和非流动性负债非流动性负债流动负债主流动负债主要包括要包括u短期借款 流动负债流动负债短期借款短期借款 是是指企业向银行或其他金融机构借指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款的核算：短期借款的核算：应设置应设置“短期借款短期借款”、

3、“应付利息应付利息”等会计科目。等会计科目。同时，应按债权人、借款种类、还款时间设置明细账。同时，应按债权人、借款种类、还款时间设置明细账。流动负债流动负债偿还短期借款本金偿还短期借款本金计提利息计提利息取得短期借款取得短期借款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款流动负债流动负债- -短期借款短期借款【例【例8-1】泰山有限责任公司于泰山有限责任公司于7 7月月1 1日向银行借入为期日向银行借入为期6 6个月的流动资金借款个月的流动资金借款5050万元，用于生产经营周转，年利万元，

4、用于生产经营周转，年利率为率为6%6%，到期时一次还本付息。会计如下处理：，到期时一次还本付息。会计如下处理：借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：短期借款贷：短期借款- -东海工商银行东海工商银行 500 000500 000【例【例8-2】7月月31日，日，承上例，利息费用采用按月预提、按季承上例，利息费用采用按月预提、按季支付的办法，会计如下处理：支付的办法，会计如下处理：借：财务费用借：财务费用 2 5002 500 贷：应付利息贷：应付利息 2 5002 500流动负债流动负债- -短期借款短期借款【例【例8-3】泰山有限责任公司于泰山有限责任公司于9 9月月2

5、020日收到东海市工商日收到东海市工商银行利息传票，收取第三季度借款利息。会计如下处理：银行利息传票，收取第三季度借款利息。会计如下处理：借：应付利息借：应付利息 6 666.676 666.67 贷：银行存款贷：银行存款 6 666.676 666.679 9月月3030日，计提日，计提9 9月份借款利息，会计如下处理：月份借款利息，会计如下处理：借：财务费用借：财务费用 1 666.671 666.67 贷：应付利息贷：应付利息 1 666.671 666.67流动负债流动负债- -短期借款短期借款【例【例8-4】泰山有限责任公司于泰山有限责任公司于12月月31日，签发转账支票归还日，签发

6、转账支票归还借款借款50万元，并结算最后万元，并结算最后11天的利息费用天的利息费用916.67元（元（500 000*11*6%/360)。取得银行的还款收据及利息传票时，。取得银行的还款收据及利息传票时，会，会计如下处理：计如下处理：借：短期借款借：短期借款 500 000500 000 财务费用财务费用 916.67916.67 贷：银行存款贷：银行存款 500 916.67500 916.67课堂练习课堂练习【业务题【业务题】股份有限公司于股份有限公司于20209 9年年1 1月月1 1日向银行借入一笔生日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计产经营用短期借款，共计1200001200

7、00元，期限为元，期限为9 9个月，年利率为个月，年利率为4%4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。利息分月预提，按季支付。（1 1）1 1月月1 1日借入短期借款：日借入短期借款：借：银行存款借：银行存款 120 000120 000 贷：短期借款贷：短期借款 120 000120 000（2 2）1 1月末，计提月末，计提1 1月份应计利息：月份应计利息：借：财务费用借：财务费用 400400 贷：应付利息贷：应付利息 400400课堂练习课堂练习（3 3）3 3月末支付第一季度银行借款

8、利息：月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用借：财务费用 400400 应付利息应付利息 800800 贷：银行存款贷：银行存款 1 2001 200第二、三季度的会计处理同上。第二、三季度的会计处理同上。（4 4）1010月月1 1日偿还银行借款本金：日偿还银行借款本金：借：短期借款借：短期借款 120 000120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000120 000【单选题【单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。）。A A应付利息应付利息 B B财务费用财务费用 C C银行存款银行存款 D D短期借款短期借款【答案【

9、答案】D Du应付票据在我国，商业汇票的付款期最长不超过6个月流动负债流动负债- -应付票据与应付账款应付票据与应付账款 票据票据 是指出票人出票，由承兑人承诺在一定时期内是指出票人出票，由承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书面证明。支付一定数额款项的书面证明。 商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票带息票据带息票据不带息应付票据不带息应付票据u按承兑人按承兑人分为分为u按是否带息分为按是否带息分为不带息应付票据的面值就是票据到期时的应付金额。 流动负债流动负债应付票据的核算应付票据的核算 主要包括：主要包括：签发或承兑商业汇票、支签发或承兑商业汇票、支付票款、计算带息票据利息

10、付票款、计算带息票据利息等内容。等内容。不带息应付不带息应付票据的核算票据的核算流动负债流动负债借借: : 财务费用财务费用手续费手续费 贷贷: : 银行存款银行存款u企业签发、承兑商业汇票购买货物或抵付应付账款时借借: : 在途物资、应付账款等在途物资、应付账款等 贷贷: : 应付票据应付票据u如果是银行承兑汇票，承兑手续费时流动负债流动负债u票据到期，支付票款时借借: : 应付票据应付票据( (按面值按面值) ) 贷贷: : 银行存款银行存款借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 贷：应付票据贷：应付票据流动负债流动负债企业签发、承兑商业汇票以及支付承兑手续费时，账企业签发、承兑商业汇票

11、以及支付承兑手续费时，账务处理方法与不带息票据相同。务处理方法与不带息票据相同。u期末，应按票据存续时间、票面金额和票面利率计期末，应按票据存续时间、票面金额和票面利率计算应付利息，并增加应付票据的账面价值。算应付利息，并增加应付票据的账面价值。带息应付票带息应付票据的核算据的核算借：应付票据借：应付票据 按应付票据账面余额按应付票据账面余额( (含已计提利息含已计提利息) ) 财务费用财务费用（未计提的利息（未计提的利息) ) 贷：银行存款贷：银行存款（按实际付款额）（按实际付款额）流动负债流动负债u票据到期，支付票款时票据到期，支付票款时借借: : 应付票据应付票据(按应付票据账面余额)