第十二章 审计程序.

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1、国家审计程序国家审计程序2审计程序概述审计程序概述31内部审计的程序内部审计的程序3社会审计的程序社会审计的程序4 第十二章第十二章 审计程序审计程序第一节第一节 审计程序概述审计程序概述审计程序的作用审计程序的作用2审计程序的涵义审计程序的涵义3 1 指审计监督活动中，审计机关和被审计单位双指审计监督活动中，审计机关和被审计单位双方必须遵循的顺序、形式和期限等。方必须遵循的顺序、形式和期限等。 一般包含三个阶段：一般包含三个阶段： 准备、实施和终结阶段准备、实施和终结阶段有时还包括：有时还包括：行政复议阶段和后续审计阶段行政复议阶段和后续审计阶段一、审计程序的含义一、审计程序的含义 注意以下

2、几点：注意以下几点： 审计程序应该与审计项目相联系；审计程序应该与审计项目相联系； 准备、实施和终结阶段，是审计程序包括的基本阶段；准备、实施和终结阶段，是审计程序包括的基本阶段；对重大审计事项有时需进行后续审计；另外，行政对重大审计事项有时需进行后续审计；另外，行政 复议是一个重要内容；复议是一个重要内容；审计程序的含义可以分为实际、理论和规范三个层次；审计程序的含义可以分为实际、理论和规范三个层次；审计程序的执行程序，会影响审计风险的高低。审计程序的执行程序，会影响审计风险的高低。一、审计程序的涵义一、审计程序的涵义 保证审计质量保证审计质量 提高审计工作效率提高审计工作效率 有助于提高熟

3、练程度有助于提高熟练程度审计工作规范化审计工作规范化 降低审计风险降低审计风险二、审计程序的作用二、审计程序的作用三、审计程序要求：规范、合法三、审计程序要求：规范、合法24审计的准备阶段审计的准备阶段3 13 3 第二节第二节 国家审计程序国家审计程序 审计的实施阶段审计的实施阶段审计的报告阶段审计的报告阶段审计听证审计听证5审计行政复议审计行政复议审计法的第三十八条规定审计法的第三十八条规定审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计审计组，并应当在实施审计三日前三日前，向被审计单位，向被审计单位送达审计通知书；送达审计通知书

4、；遇有特殊情况，经本级人民政府遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。要的工作条件。审计机关应当提高审计工作效率。审计机关应当提高审计工作效率。一、审计的准备阶段一、审计的准备阶段审计准备阶段的工作内容审计准备阶段的工作内容编制审计项目计划编制审计项目计划建立审计组建立审计组了解被审单位情况了解被审单位情况编制审计方案编制审计方案下达审计通知书下达审计通知书（一）（一）根据年度审计项目计划建立审计项目根据年度审计项目计划建

5、立审计项目v国家审计基本准则第十六条规定：国家审计基本准则第十六条规定： 审计机关根据法律、法规和国家其他有关审计机关根据法律、法规和国家其他有关规定，按照上级审计机关和本级人民政府规定规定，按照上级审计机关和本级人民政府规定的职责，确定审计工作重点，编制年度审计项的职责，确定审计工作重点，编制年度审计项目计划。目计划。v编制年度项目计划应遵循的原则编制年度项目计划应遵循的原则重要性原则重要性原则风险原则风险原则谨慎原则谨慎原则国家审计基本准则第十七条规定：国家审计基本准则第十七条规定： 审计机关根据年度审计项目计划确定审计事审计机关根据年度审计项目计划确定审计事项，选派审计人员组成审计组，并

6、指定审计组长。项，选派审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组实行审计组实行审计组组长审计组组长或者或者主审负责制。主审负责制。 审计组成立应考虑的因素审计组成立应考虑的因素指定审计组组长考虑的因素指定审计组组长考虑的因素（二）建立审计项目组、明确分工（二）建立审计项目组、明确分工国家审计基本准则第十八条规定国家审计基本准则第十八条规定 审计组在实施审计前应当熟悉与审计事项有审计组在实施审计前应当熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策，了解被审单位的基本情关的法律、法规和政策，了解被审单位的基本情况，编制审计方案。况，编制审计方案。审前调查应了解的情况和调查方法审前调查应了解的情况和调查方法（

7、了解）（了解）审前调查的时间审前调查的时间（三）审前调查、了解被审单位基本情况（三）审前调查、了解被审单位基本情况 审计组实施审计前，应当编制审计方案审计组实施审计前，应当编制审计方案（四）编制审计方案（四）编制审计方案 审计实施方案审计实施方案 审计组审计组具体承办审计项目或具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。案。 审计工作方案审计工作方案 审计机关审计机关统一组织由不同级次统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计金审计或者

8、其他统一审计项目时，应当编制审计总体工作方案。总体工作方案。审计通知书的送达时间审计通知书的送达时间审计通知书的送达对象审计通知书的送达对象审计通知书的内容审计通知书的内容审计通知书的格式审计通知书的格式（五）下达审计通知书（五）下达审计通知书二、审计的实施阶段二、审计的实施阶段（一）（一） 深入调查研究，调整审计方案深入调查研究，调整审计方案v 听取被审单位介绍情况听取被审单位介绍情况v 收集审计所必需的资料收集审计所必需的资料v 深入调查研究深入调查研究v 必要时，可按规定及时修改审计方案必要时，可按规定及时修改审计方案（二）（二）进行符合性测试进行符合性测试现代审计的最大特征是以评价内部

9、控制制度为现代审计的最大特征是以评价内部控制制度为基础的抽样审计；基础的抽样审计；目的是进一步确定审计的范围、内容和重点；目的是进一步确定审计的范围、内容和重点； 内容是内控的健全性、符合性和有效性测试。内容是内控的健全性、符合性和有效性测试。审计法的第三十九条规定审计法的第三十九条规定v 审计人员通过审计人员通过审查审查会计凭证、会计帐簿、财会计凭证、会计帐簿、财务报告、会计报表，务报告、会计报表，查阅查阅与审计事项有关的文与审计事项有关的文件、资料，件、资料，检查检查现金、实物、有价证券，向有现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证关单位和个人调查等方式进行审计，

10、并取得证明材料。明材料。（三）（三） 实质性测试实质性测试 对财务收支和被审单位资料进行实质性测试，要对财务收支和被审单位资料进行实质性测试，要运用各种审计方法，取得充分而客观的审计证据。运用各种审计方法，取得充分而客观的审计证据。（四）编制审计工作底稿（四）编制审计工作底稿审计机关审计项目质量控制办法审计机关审计项目质量控制办法4444、4949条条 审计人员应当在实施过程中逐日编写审计日记。审计人员应当在实施过程中逐日编写审计日记。 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，收支行为以及对审计结论有重要影响的

11、审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。计工作底稿。 其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。过程和结果。三、审计的报告阶段三、审计的报告阶段审计报告的审计报告的编写编写审计机关审议、出审计机关审议、出具审计报告具审计报告 整理和分析整理和分析审计工作底稿审计工作底稿审计组长应当对审计人员的审计工作底稿进行必要的审计组长应当对审计人员的审计工作底稿进行必要的检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计工作目检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计工作目标完成情况进行监督。标完成情况