《会计职业基础》学习情境5课件

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1、会计职业基础学习情境五 核算企业主要经营过程 的经济业务和成本计算 会计的对象学习情境内容子情境二：核算供应过程的经济业务 子情境一：核算资金筹集的经济业务 子情境四：核算销售过程的经济业务 子情境三：核算生产过程的经济业务 子情境五：核算财务成果形成和 分配过程的经济业务子情境一 核算资金筹集的经济业务 短期借款的核算实收资本的核算资金筹集的业务企业企业资金资金投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益负债负债资金来源资金来源（一）资金筹集的业务（一）资金筹集的业务资金的筹集资金的筹集 实收资本实收资本短期借款短期借款长期借款长期借款无形资产无形资产/ /固定资产固定资产银行存款银行存款

2、（一）实收资本的概念（一）实收资本的概念 二、实收资本的核算（二）主要账户的设置（二）主要账户的设置（三）基本业务的处理（三）基本业务的处理 （一）实收资本的概念实收资本实收资本指投资者按照企业章程或合同、协议指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。的约定，实际投入企业的资本。 股份有限公司的投资者投入的资本是股本。股份有限公司的投资者投入的资本是股本。 企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、 无形资产等非现金投资。无形资产等非现金投资。 投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。投资者可以是国家、其他法人单位、

3、个人或外商等。投入资本的减少投入资本的减少收到投资者投入的资本收到投资者投入的资本余额：企业实有的资本数额余额：企业实有的资本数额借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方（二）主要账户的设置类别：所有者权益类类别：所有者权益类核算内容：企业收到的投资人投入的法定资本核算内容：企业收到的投资人投入的法定资本结构：结构：实收实收资本资本明细账：按投资者名称设置明细账：按投资者名称设置实收资本实收资本甲公司甲公司银行存款的增加数银行存款的增加数银行存款的减少数银行存款的减少数余额：银行存款的结存数额余额：银行存款的结存数额借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方（二）主要账户的设置类别：资产类类别：资产类核

4、算内容：企业存入银行和其他金融机构的各核算内容：企业存入银行和其他金融机构的各 种货币资金的增减变动及结存情况种货币资金的增减变动及结存情况结构：结构：银行银行存款存款明细账：按开户银行和币种开设明细账：按开户银行和币种开设银行存款银行存款中行中行固定资产固定资产的增加数的增加数固定资产固定资产的减少数的减少数余额：现有余额：现有固定资产固定资产的原价的原价明细账：按固定资产的类别名称设置明细账：按固定资产的类别名称设置借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方（二）主要账户的设置类别：资产类类别：资产类核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情况核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情况结构

5、：结构：固定固定资产资产固定资产固定资产设备设备会计职业基础 情境引例1.出纳收到星光电机厂签发的转账支票2.出纳填写进账单并交与银行3.出纳取得银行交回的进账单4.会计人员根据审核后的记账单编制记账凭证（会计分录）5.出纳根据审核后的记账凭证登记银行存款日记账（银行存款明细账）会计职业基础借：银行存款借：银行存款工行工行 600000600000贷：实收资本贷：实收资本星光电机厂星光电机厂 600000600000借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 000000贷：实收资本贷：实收资本 1 000 1 000 000000 例例1 1：企业收到国家：企业收到国家1 000 1

6、000 000000元的货币资金元的货币资金投资，款项已经存入银行。投资，款项已经存入银行。（三）基本业务的处理借：固定资产借：固定资产 150 000150 000 贷：实收资本贷：实收资本AA 150 000 150 000 （三）基本业务的处理 例例2 2：企业收到：企业收到A A单位全新的设备一台，价单位全新的设备一台，价值值150 000150 000元，作为向该企业的投资。元，作为向该企业的投资。借：无形资产借：无形资产 50 00050 000 贷：实收资本贷：实收资本甲公司甲公司 50 00050 000（三）基本业务的处理 例例3 3：企业收到甲公司一项专有技术投资，：企业收

7、到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为经评估确认其价值为50 00050 000元。元。三、短期借款的核算（一）短期借款的概念（一）短期借款的概念（二）主要账户的设置（二）主要账户的设置（三）基本业务的处理（三）基本业务的处理 （一）短期借款的概念短期短期借款借款企业向银行或其他金融机构等借企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。的各种借款。弥补企业临时性经营周转或弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足季节性等原因出现的资金不足明细账明细账: :按借款银行和币种设置按借款银行和币种设置 （二）主要账户的设置借方借方 短期

8、借款短期借款 贷方贷方类别：负债类类别：负债类核算内容：企业短期借款本金增减变动及结存情况核算内容：企业短期借款本金增减变动及结存情况结构：结构：短期短期借款借款取得的短期借款取得的短期借款余额：期末尚未归还的短期借款余额：期末尚未归还的短期借款偿还的短期借款偿还的短期借款短期借款短期借款建行建行（二）主要账户的设置借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方类别：损益类类别：损益类核算内容：企业为筹集生产经营资金核算内容：企业为筹集生产经营资金 所发生的筹资费用所发生的筹资费用结构：结构：财务财务费用费用明细账明细账: :按费用项目设置按费用项目设置利息收入利息收入结转数额结转数额借款利息借款利息手

9、续费支出手续费支出财务费用财务费用借款利息借款利息明细账明细账: :按债权人设置按债权人设置 （二）主要账户的设置借方借方 应付利息应付利息 贷方贷方类别：负债类类别：负债类核算内容：企业应付利息增减变动及结存情况核算内容：企业应付利息增减变动及结存情况结构：结构：应付应付利息利息应付未付的利息应付未付的利息偿还的利息偿还的利息余额：期末尚未归还的利息余额：期末尚未归还的利息应付利息应付利息建行建行会计职业基础任务5-2会计人员根据审核后的借款合同和借款借据编制如下会计分录：借：银行存款工行 500000 贷：短期借款工行 500000 借：银行存款借：银行存款 75 00075 000 例例

10、1 1：光明公司：光明公司1212月月4 4日由于临时性的资金需日由于临时性的资金需要向银行借入三个月期限的借款要向银行借入三个月期限的借款75 00075 000元，存入元，存入银行银行。1.1.借入借入短期借款短期借款（三）基本业务的处理 贷：短期借款贷：短期借款 75 00075 000会计职业基础 任务5-1（1）2009年12月1日，借入款项时 借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000（2）2009年12月31日，预提本月利息时借：财务费用 800 贷：应付利息 800（3）2010年1月末、2月末、3月末、4月末、5月末做相同的会计分录会计职业基础（4）2010年6月

11、1日，借款到期时，一次还本付息借：短期借款 120000 应付利息 4800 贷：银行存款 124800借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 例例2 2：光明公司：光明公司20102010年年1 1月月1 1日向银行借入三日向银行借入三个月期限的借款个月期限的借款100 000100 000元，利率元，利率6%6%，利息按月，利息按月预提，到期一次还本付息。预提，到期一次还本付息。2.2.短期借款短期借款利息利息的核算的核算（三）基本业务的处理 贷：短期借款贷：短期借款 100 000100 0001 1月月1 1日日, ,借入资金借入资金计算本月应付利息计算本月应付利息借：