财务会计-财务会计报告

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1、第十章财务会计报告第二节第二节 资产负债表资产负债表1 1、资产资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产满足条件满足条件项目项目2 2、负债负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债满足条件满足条件项目项目3 3、所有者权益所有者权益项目项目盈余公积盈余公积资本公积资本公积未分配利润等未分配利润等实收资本实收资本（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构上下结构上下结构结构结构账户式账户式左右结构左右结构左边列示资产项目，右边列示负债和所左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目，两边金额的总计数相等。有者权益项目，两边金额的总计数相等。 格式格式P119P119报告式报告式编制依据：编制

2、依据：（一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法1 1、根据总账科目的余额直接填列、根据总账科目的余额直接填列具体项目有：具体项目有：货币资金、存货、长期应付款、未分配利润等。货币资金、存货、长期应付款、未分配利润等。3 3、根据有关明细科目的余额计算填列、根据有关明细科目的余额计算填列应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。具体项目有：具体项目有：预收账款项目期末余额预收账款项目期末余额= =应收账款账户期末贷方余额合应收账款账户期末贷方余额合 计计+ +预收账款末贷方余额合计预收账款末

3、贷方余额合计 应收账款项目期末余额应收账款项目期末余额= =应收账款账户期末借方余额合应收账款账户期末借方余额合计计+ +预收账款末借方余额合计预收账款末借方余额合计4 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款等。长期借款、应付债券、长期应付款等。具体项目有：具体项目有：5 5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列应付账款项目期末余额应付账款项目期末余额= =应付账款账户期末贷方余额合应付账款账户期末贷方余额合计计+ +预付账款末贷方余额合计预付账款末贷方余额合计预

4、付账款项目期末余额预付账款项目期末余额= =预付账款账户期末借方余额合预付账款账户期末借方余额合计计+ +应付账款末借方余额合计应付账款末借方余额合计 应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。在建工程、无形资产等。具体项目有：具体项目有： 资产负债表中有些项目需要根据上述两种或多种资产负债表中有些项目需要根据上述两种或多种方式计算填列，如方式计算填列，如“应收账款应收账款”项目、项目、“长期应付款长期应付款”项目等。项目等。第三节第三节 利润表利润表概念：利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。概念：利润表是反映企业一定会计期间

5、经营成果的报表。一、利润表的内容和结构一、利润表的内容和结构 单步式单步式结构结构多步式多步式二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法（一）利润表的编制步骤（一）利润表的编制步骤第一步，计算营业利润第一步，计算营业利润第二步，计算利润总额第二步，计算利润总额第三步，计算净利润第三步，计算净利润（二）利润表项目的填列方法（二）利润表项目的填列方法利润表各项目均需填列利润表各项目均需填列“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额”两栏两栏（三）利润表项目的填列说明（三）利润表项目的填列说明三、利润表编制举例三、利润表编制举例1、资料：某企业本期发生下列经济业务：、资料：某企业本期发生下列经济业务：

6、(1)销售产品一批，货款销售产品一批，货款1 000 000元，增值税元，增值税170 000元；元；货款及增值税税款尚未收到。货款及增值税税款尚未收到。(2)摊销本月应负担的财产保险费（厂部）摊销本月应负担的财产保险费（厂部）500元。元。(3)结转已销产品成本结转已销产品成本660 000元。元。(4)用银行存款支付广告费用银行存款支付广告费20 000元。元。(5)经批准将固定资产清理净收入经批准将固定资产清理净收入6000元转入元转入“营业营业外收入外收入”。(6)本月应缴城建税本月应缴城建税6 000元。元。(7)本月以银行存款支付企业违约罚款本月以银行存款支付企业违约罚款1 500

7、元。元。(8)将主营业务收入、营业外收入结转将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润本年利润”。(9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，营业外支出等结转费用，营业外支出等结转“本年利润本年利润”(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结转所得税。计算结转所得税。 2、要求：、要求：(1)根据上述资料，编制会计分录根据上述资料，编制会计分录(2)编制利润表编制利润表1、借：应收帐款、借：应收帐款 1170 000 贷：主应业务收入贷：主应业务收入 1000000 应交税金应交税金应交增值

8、税（销项税）应交增值税（销项税）170 0002、借：管理费用、借：管理费用 500 贷：待摊费用贷：待摊费用 5003、借：主营业务成本、借：主营业务成本 660 000 贷：产成品贷：产成品 660 0004、借：营业费用、借：营业费用 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 0005、借：固定资产清理、借：固定资产清理 6000 贷：营业外收入贷：营业外收入 60006、借：主营业务税金及附加、借：主营业务税金及附加 6000 贷：应交税金贷：应交税金 60007、借：营业外支出、借：营业外支出 1500 贷：银行存款贷：银行存款 15008、借：主营业务收入、借：主营业务收入 1

9、000 000 营业外收入营业外收入 6000 贷：本年利润贷：本年利润 1 006 0009、借：本年利润、借：本年利润 688 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 660 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 6000 管理费用管理费用 500 营业费用营业费用 20000 营业外支出营业外支出 1500利润总额利润总额=1 006 000 - 688 000 = 318 000所得税所得税 =（318000+1500） 33% = 105 43510、借：所得税、借：所得税 105 435 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 105 435 借：本年利润借：本年利

10、润 105435 贷：所得税贷：所得税 105 435 净利润净利润 = 318 000 105 435 =212 565 利润表利润表 2000年年12月月 项目项目 金额金额一、主营业收入一、主营业收入 1 000 000减：主营业成本减：主营业成本 660 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 6 000二、主营业务利润二、主营业务利润 334 000减：管理费用减：管理费用 500 营业费用营业费用 20 000三、营业利润三、营业利润 313 500加：营业外收入加：营业外收入 6 000减：营业外支出减：营业外支出 1 500四、利润总额四、利润总额 318 000减：所得