新的出口货物增值税消费税政策和管理培训课件

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1、出口货物劳务增值税和消费税出口货物劳务增值税和消费税政策、管理公告解读政策、管理公告解读201212培训的主要内容培训的主要内容 国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布出口货物劳务出口货物劳务增值税和消费税管理公告增值税和消费税管理公告的公告（国家税的公告（国家税务总局公告务总局公告20122012年第年第2424号）号） 财政部财政部 国家税务总局关于出口货物增国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知值税和消费税政策的通知（财税（财税201239号）号）培训提纲一、一、公告公告和和通知通知出台的背景出台的背景二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容三、三、公告公告和和通知通

2、知的主要变化的主要变化一、一、公告公告和和通知通知出台背景出台背景 （一）基于当前形势的发展（一）基于当前形势的发展 应对经济下行压力应对经济下行压力 稳定外贸出口稳定外贸出口 减轻企业负担减轻企业负担一、一、公告公告和和通知通知出台背景出台背景（二）基于解决当前出口退税政策管理方面存（二）基于解决当前出口退税政策管理方面存在的两个比较突出的问题在的两个比较突出的问题 1 1、退税政策存在文件调整多、规定零散、退税政策存在文件调整多、规定零散、 管理不便等问题；管理不便等问题； 2 2、出口退税文件法律级次低所带来的规范性、出口退税文件法律级次低所带来的规范性差、争议多的问题。差、争议多的问题

3、。二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容（一）（一）公告公告的主要内容的主要内容 共十四条共十四条 制定依据一条；适用范围一条；认定管理制定依据一条；适用范围一条；认定管理一条；退免税申报五条（免抵退税申报一条、一条；退免税申报五条（免抵退税申报一条、免退税申报一条、视同出口及修理修配劳务免退税申报一条、视同出口及修理修配劳务退免税申报一条、其他退免税申报规定一条、退免税申报一条、其他退免税申报规定一条、退免税原始凭证规定一条）；免税申报规定退免税原始凭证规定一条）；免税申报规定一条；单证证明规定一条；其他规定一条；一条；单证证明规定一条；其他规定一条；征税规定一条；违章处理一条；执

4、行时间规征税规定一条；违章处理一条；执行时间规定一条。定一条。二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容（二）、（二）、通知通知的主要内容的主要内容 共十一条共十一条 增值税退免税五条（适用范围一条、退增值税退免税五条（适用范围一条、退免税方法一条、退税率一条、退免税计税依免税方法一条、退税率一条、退免税计税依据一条、计算依据）；增值税免税一条；增据一条、计算依据）；增值税免税一条；增值税征税一条；消费税一条；其他政策规定值税征税一条；消费税一条；其他政策规定一条；其他一条；执行时间一条。一条；其他一条；执行时间一条。二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容（一）公告的主要内容（

5、一）公告的主要内容1、制定依据2、适用范围3、出口退（免）税资格的认定 明确认定、变更认定、注销认定的程序和资料要求，注销认定明确在税务登记注销前。二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （一）公告的主要内容（一）公告的主要内容4、免抵退税的申报（1）申报程序和期限。申报期限有调整；先纳税申报，再免抵退税申报 。（2）申报资料 （3）进料加工的登记、申报和核销（4）使用国内免税料件的申报（5）申报调整。二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （一）公告的主要内容（一）公告的主要内容5、免退税的申报（1）申报程序和期限。 申报期限有调整；明确外贸企业销售收入的填表口径；经批准

6、可以一个月多次申报。（2）申报资料 增加海关完税凭证二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （一）公告的主要内容（一）公告的主要内容6、视同出口和对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报 到特殊区域的申报要求； 其他申报要求，分别对应不同的视同出口和加工修理修配劳务增加不同的凭证资料； 说明：境外货物进境修理后再出口的除船舶修理提供出口货物报关单（出口退税专用）外，其他的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单（非出口退税专用） 二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （一）公告的主要内容（一）公告的主要内容7、退（免）税的其他申报规定 共六种情况：水电气、保税区仓储出口

7、、旧设备、边贸、跨境贸易、特殊加注标识。8、有关原始凭证要求 共4大类（说明：增值税专用发票中未包括22号公告，应一并考虑；备案单证少一个明细单）二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （一）公告的主要内容（一）公告的主要内容9、免税的申报规定 （1）特殊区域的申报 次月（2）其他 次月（3）因条件变化，改为适用免税政策的，已退税要补回.（4）相关免税证明及免税核销办理 来料加工 从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报来料加工免税证明申请表,提供正式申报电子数据二、二、公告公告和和通知

8、通知的主要内容的主要内容 （一）公告的主要内容（一）公告的主要内容10、单证证明的办理（1）代理出口货物证明 （2）代理进口货物证明（3）出口货物退运已补税（未退税）证明 （4）补办出口报关单证明及补办出口收汇核销单证明 （5）出口退税进货分批申报单（6）出口货物转内销证明（7）中标证明通知书 （8）丢失有关证明的补办 二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （一）公告的主要内容（一）公告的主要内容11、其他规定（1）出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外不得开具增值税专用发票；（2）退税率调整时间的执行规定；（3）集团公司认定；（4）推迟支付、不能支付、差额支付货款规定；（5）远期结

9、汇；（6）未申报退税的水电气税款转成本；（7）为申报免税的视同内销征税，有特殊；未申报退（免）税、免税、征税的其他出口货物劳务征税；（8）放弃免税规定；（9）免税出口卷烟其他规定；（10）骗税多发产品的规定。二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （一）公告的主要内容（一）公告的主要内容12、适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行 。二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （一）公告的主要内容（一）公告的主要内容13、违章处理 集中原有的违章处理规定。二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （一）公告

10、的主要内容（一）公告的主要内容14、执行期限 对申报期限作出明确。二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （二）（二）通知通知的主要内容的主要内容1、出口货物劳务的退（免）税政策规定 （1）适用范围：三类 A、出口企业出口货物； 范围上，取消了受托方的限制。出口货物没有限制一定要收汇或者核销 B、视同出口货物； 包括：实际报关离境，但不作销售的；报关销售到境内特殊监管区域的；特准退税的；在境外使用和消费的以及视同出口处理的等等计7类。 C、对外提供加工修理修配劳务。二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （二）（二）通知通知的主要内容的主要内容（2）退（免）税公告 A、免抵

11、退税公告； 生产企业适用、自产视同自产列名外购货物出口适用、视同自产范围扩大、享受优惠政策的分开计算、 B、免退税公告。 非生产企业的出口企业二、二、公告公告和和通知通知的主要内容的主要内容 （二）（二）通知通知的主要内容的主要内容（3）退税率 A、一般规定：除明确的之外均为适用税率。 B、特殊规定： （A）简易征税购进货物退税率规定； （B）委托加工修理修配货物退税率规定； （C）中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料、输入特殊区域的水电气退税率规定； （D）海洋工程结构物退税率规定； C、不同退税率货物分开报关、核算、申报规定。二、二、公告