建筑业培训课件.

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1、 建筑业建筑业主讲人：朱新民主讲人：朱新民两个最主要的文件一、财税（2016）36号：共计四个附件(以下简称通知）二、国家税务总局公告2016年17号建筑业定义及分类：建筑业定义及分类： 建筑业，是指以各类土木建筑与安装企业为基干组成的专门从事土木工程、房屋建筑和设备安装以及工程的勘察与设计工作的物质生产部门。其产品是各种工厂、矿井、 铁路、桥梁、港口、道路、管线、住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。建筑业是指国家标准的产业分类中的建筑业，则属于第二产业，产业内容包括房屋建筑工程和土木工程的建造、设备、线路、管道安装、装饰装修等活动。行业分四类：房屋建筑业行业分四类：房屋建筑业 土木工程建

2、筑业、建筑安装业、建筑装饰和其他建筑业土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰和其他建筑业 特点：建筑业生产是由劳动者利用机械设备与工具，按设计要求对劳动对象进行加工制作，从而生产出一定的产品，这使它具有工业生产的特征。但是，它又有许多不同于一般工业生产的技术经济特点，因而是一个独立的物质生产部门。其主要特点是：固着地上，不能移动；复杂多样，彼此各异；形体庞大，整体难分；经久耐用，使用期长。建筑业产品的这些特点，又造成了建筑业生产上的一系列特点，主要是：生产的流动性。表现在两个方面，一是生产人员和机具，甚至整个施工机构，都要随施工对象坐落位置的变化而迁徙流动，转移区域或地点；二是在一个产品的生产过

3、程中，施工人员和机具又要随施工部位的不同而沿着施工对象上、下、左、右流动，不断地变换操作场所。为了适应施工条件的经常变化，施工机具多是比较小型或便于移动的，手工操作也较多，在一定程度上影响了建筑业技术的发展。生产的单件性。由于建筑物或构筑物的功能要求不同，所处的自然条件和社会经济条件各异，每个工程都各有独特的工程设计和施工组织设计，产品价格也必须个别确定并单独进行成本核算。生产周期长。较大工程的工期常以年计，施工准备也需要较长时间。因此，在生产中往往要长期占用大量的人力、物力和资金，不可能在短期内提供有用的产品。露天和高空作业多，受自然气候条件的影响大，质量和安全问题突出。 税务上：劳动密集建

4、筑业定义及分类：建筑业定义及分类：另外，中国建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。第一，获得施工总承包资质的企业，可以对工程实行施工总承包或者对主体工程实行施工承包。承担施工总承包的企业可以对所承接的工程全部自行施工，也可以将非主体工程或者劳务作业分包给具有相应专业承包资质或者劳务分包资质的其他建筑业企业。第二，获得专业承包资质的企业，可以承接施工总承包企业分包的专业工程或者建设单位按照规定发包的专业工程。专业承包企业可以对所承接的工程全部自行施工，也可以将劳务作业分包给具有相应劳务分包资质的劳务分包企业。第三，获得劳务分包资质的企业，可以承接施工总承包企业一、建筑业增值率

5、税率和征收率是多少一、建筑业增值率税率和征收率是多少? ?根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。二、哪些建筑服务适用二、哪些建筑服务适用3%3%的增值税征收率的增值税征收率? ?根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。换句话说：适用简易计税方法计税的，换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适

6、用就可适用3%3%的增值税征收率，按的增值税征收率，按3%3%的比例的比例交税，同时不得抵扣进项税额。交税，同时不得抵扣进项税额。那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢?三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税? ?根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法和附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定规定，有如下几种情况。1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其

7、他费用的建筑服务。3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。四、建筑工程老项目是如何规定的四、建筑工程老项目是如何规定的? ?建筑工程老项目，是指：(1)建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目;(2)未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。五、建筑服务发生地与机构所在地不同，如何纳五、建筑服务发生地与机构所在地不同，如何纳税税?

8、?1、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照按照2%2%的预征的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照按照3%3%的征收率的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3、试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供

9、建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照，按照3%3%的征收的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。4、一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省(自治区、直辖市或者计划单列市)的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。六、进项税额中不动产如何抵扣销项税六、进项税额中不动产如何抵扣销项税? ?适用一般计税方

10、法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。七、建筑业哪些可以免征增值税七、建筑业哪些可以免征增值税? ?1、工程项目在境外的建筑服务。2、工程项目在境外的工程监理服务。3、工程、矿产资源在境外

11、的工程勘察勘探服务。八、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人?单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。九、纳税与扣缴义务发生时间如何确定九、纳税与扣缴义务发生时间如何确定? ?1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天索取销售款项凭据的当天; ;先开具发票的，先开具发票的，为开具为开具发票的当天。发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后