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浅谈企业财务报表分析的局限性及解决措施
摘 要 随着现代经济全球化发展,我国企业面临的竞争压力越来越大。同时,由于市场竞争的影响,企业获得外部效益也进一步压缩,由此便要求企业提升经营管理效力。企业财务报表分析是企业管理活动展开的重要依据。基于此,本文对企业财务报表分析局限进行阐述,对其解决措施展开讨论。
关键词 企业经营管理 财务报表分析 局限性 解决措施
在经济全球化的背景下,我国企业展开了一系列管理体系改革举措,以此来推动企业竞争力提升。分析报表便是企业管理应用的主要工具,以此能够对企业财务状况进行全面的把握,同时为管理决策提供依据,对企业的可持续化发展有着极为重要的作用。[1]但企业财务报表分析仍有一定局限,对企业管理效率有着较大影响。
一、企业财务报表分析的局限性
(一)报表本身的局限性
财务报表分析的基础是历来的财务资料。我国长久以来对企业财务报表都存在定期披露及定期编制的要求。首先,虽然分析历来财务数据的确能够反映现阶段企业财务的状况,并能据此对未来企业财务发展趋势进行确认,但因为分析中不能兼顾通货膨胀及物价起伏等现实因素,披露时间往往会有滞后性,并不能满足信息使用需求。[2]
其次则是报表数据失真的问题。企业在披露财务报表时会依据信息应用需要及偏好进行一定调整,难以避免地,报表分析数据会出现失真的情况。比如,为了能够使得企业股票得以发行,获得更大额度的银行贷款,企业财务报表中会夸大资产及营收,以此增加企业资产规模及利润营收提升。为了更好地避税,企业财务报表中则会缩减营收,虚报相关费用,以此减少税收。
最后是在进行科目设置的过程中存在一定缺陷。根据我国相关规范及规定,设置财务报表科目的目的是达成企业经营需要及会计核算真实,对于非财务数据及信息则没有相应的要求。尽管非财务信息和企业实际财务状况联系并不直接,但与企业生产经营活动则是有必然关系的,因此对财务状况有着间接的影响,最为重要的是,对企业未来发展有着重大影响。
(二)财务分析方法局限
对于财务分析方法上的局限性论述,主要有两个方面,一者是报表分析方法的缺陷,一者是指标的设置不合理。我国多数企业在分析方法上的使用时,一般为比较、趋势、比率分析法,但这三者在实际应用中都存在一定缺陷。比如,在比率分析方法中,比率定义过于主观,因此在方法上并不严谨,比率之间的组织结构也不严密。比较分析方法的基础为行业数据,对于行业数据完整性有着较高的要求,这也使得方法应用中容易受到影响。趋势分析方法在使用中,主要应用的是企业以往财务数据,完全忽略了外部客观环境因素。
在分析指标的选择上,以财务分析体系来看,企业的净利润收益率能够分解为数项财务比率的乘积,对其进行分析,能够了解到企业实际偿债以及营收、经营管理的能力。但这一体系实际为事后分析,因此更为重视净资产效益分析,采用相对指标进行分析,且并无涉及企业现金流指标,因此指标上存在一定的缺陷。
二、财务报表分析完善措施
(一)完善财务报表分析体系
对于财务报表的完善,首先要着力于时效性的提升,这是缓解财务报表滞后问题的主要思路。具体方法则可以建立财务报表披露制度,对于财务结账及披露存在的时间差进行翔实规定,对于财务核算期中企业外部物价及市