第十三章财务报告.

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1、 第十三章 财务报告第一节 财务报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 财务报表附注第一节 财务报告概述一、财务报告的作用 （一）概念：财务报告是企业向信息使用者提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果及现金流量的书面文件。财务报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的结构性表述，是对企业会计核算工作的全面总结，它对于国家宏观经济调控、投资者决策和加强内部管理都有非常重要的作用。 （二）作用： 1）提供对现在的和潜在的投资者、银行、债权人以及其他使用者作出合理的投资、信贷、赊销及类似决策有用的信息。 2）提供有助于企

2、业主管部门、税务部门等了解企业生产经营情况和财务状况、了解企业有关管理费及税款的上交情况和国家政策法规执行情况的信息，作为国家宏观经济管理和调控的依据。 3）提供关于企业一定时期内生产经营业绩和财务业绩的信息，便于企业管理当局了解其所承担的所有者交付的受托经营管理责任的履行情况，从而进一步加强和改善经营管理，提高经济效益。二、建筑施工企业财务报告的组成 建筑施工企业的财务会计报告主要包括财务报表和附注。 财务报表至少应该包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表。 附注是对财务报表以外其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料的说明，包括财务信息和非财务信息。三、财务报表分类三、财务报表

3、分类 财务报表可以按不同的标准进行分类。（一）按重要性分类 财务报表按提供会计信息的重要性，可分为主表与附表。 主表即主要财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。附表即附属财务报表，是对主表中某一项目的详细说明。（二）按内容分类 财务报表按反映的内容，可分为静态报表和动态报表。（三）按编制时间分类 财务报表按编制时间分为中期财务报表和年度财务报表。 中期财务报表简称中报，指短于一个完整的会计年度的财务报表，包括月度、季度和半年度财务报表。（四）按会计主体分类 财务报表按编报主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。四、财务报表列报的基本要求（一）关于列报基础 企业应当以

4、持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。（二）关于列报的一致性（三）关于重要性和项目列报 重要性是判断项目在财务报表中是单独列报还是合并列报的重要标准，具体而言： 1）对于性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目可以合并列报。 2）性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。（四）关于报表项目金额间的相互抵消 需要注意的是，以下两种情况可以以净额列示，不属于抵消： 1）资产计提的减值准备，资产项目应当按扣除减值准备后的净额所示。 2）非日常活

5、动产生的损益，以收入扣减费用后的净额所示，不属于抵消。（五）关于比较信息的列报（六）关于报表表首的列报（七）关于报告期间第二节 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用一、资产负债表的性质和作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年度末、年末）财务状况的财务报表。它根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依据一定的分类标准和顺序，把企业在一定日期的资产、负债及所有者权益项目加以适当排列，并根据账户记录编制而成。该表集中反映了企业在某一特定日期所拥有的或控制的经济资源、对外所承担的债务以及所有者对企业净资产的要求权。 资产负债表的作用，主要表现在以下几个方面： 1）提供某一特定

6、日期企业的资产总额及其分布与结构，为衡量企业经营规模大小、分析企业的生产经营能力及抵御风险的能力提供重要资料； 2）反映某一特定日期企业的负债总额及其结构，表明企业未来需要用于偿还债务的资产或劳务数量； 3）反映企业所有者权益的构成情况，表明所有者在企业资产中享有的经济利益； 4）提供进行财务分析所需的基本资料。 二、资产负债表的结构 资产负债表一般有两种格式：报告式；账户式。报告式资产负债表是将资产、负债、所有者权益按从上到下的顺序依次排列；账户式资产负债表是在报表的左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。我国的资产负债表采用账户式格式，根据“资产 = 负债+所有者权益”这一会计等式

7、，达到资产负债表左方和右方平衡。 资产负债表应列示各项目的年初数和期末数，通过对比，可以了解有关项目的变动结果。其表内各项目主要按其流动性大小排列。三、资产负债表的编制方法：（一）年初余额的填列 资产负债表“年初余额”栏内各项目的数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整后，填入报表中的“年初余额”栏内。 （二）期末余额的填列 资产负债表“期末余额”栏各项目主要是根据有关账户的记录填列，其填列方法可归纳为下项。 1、根据总账账户期末余额直接填列 下列项目可以根

8、据相应的总账账户期末余额直接填列：交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2、根据若干总账账户的期末余额计算填列 （1）货币资金 根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额之和填列。 （2）存货 根据“材料采购”、“在途物资”、“库存材料”、“周转材料”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存商品”、“机械作业”、“工程施工”之和，减去“工程结算”、“存货

9、跌价准备”账户期末余额后的金额填列。 3、根据明细账户的期末余额计算填列 （1）预付账款 根据“预付账款”、“应付账款”账户所属的相关明细账户的期末借方余额之和填列；如“预付账款”账户所属的相关明细账户期末有贷方余额的，则在“应付账款”项目内填列。 （2）应付账款 根据“应付账款”、“预付账款”账户所属相关明细账户的期末贷方余额之和填列；如“应付账款”账户所属有关明细账户期末有借方余额的，应在“预付账款”项目内填列。 （3）预收账款 根据“预收账款”、“应收账款”账户所属相关明细账户的期末贷方余额之和填列；如“预收账款”账户所属有关明细账户期末有借方余额的，应在“应收账款”项目内填列。 4、根

10、据总账账户和明细账户余额分析计算填列 长期借款、应付债券、长期应付款等项目，应分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”总账账户余额扣除各该账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期偿还的部分后的余额填列。以上账户中将于一年内到期偿还的部分，则在流动负债类下的“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。 5、根据账户余额减去其抵减项目后的净额填列 （1）应收账款 根据“应收账款”、“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额之和，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，则在“预收账款”项目内填列。 （2）其他应收款

11、根据“其他应收款”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （3）长期股权投资 根据“长期股权投资”账户的期末余额减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。 （4）固定资产 根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的余额填列。 （5）无形资产 根据“无形资产”账户的期末金额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的余额填列。第三节 利润表一、利润表（一）利润表的性质与作用 利润表是反映企业在一定期间生产经营成果的财务报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，从而