高新技术产业纳税筹划

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1、L/O/G/O高新技术企业纳税筹划-课题价值高技术企业具有成长快速、技术含量高、产品对社会经济活动影响面广等特点，因而各国都在大力扶植和发展高技术企业，并相应给予了一些税收优惠政策，我国亦是如此。这里结合我国高技术企业的主要税收优惠政策，以及其主要经营活动的纳税筹划进行分析。P.1主要税收优惠政策增值税税收优惠营业税税收优惠企业所得税税收优惠进出口税收优惠增值税税收优惠集成电电路产产品软软 件 产产 品自2000 年6 月24 日至2010 年底以前，对一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后；对其增值税的实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于

2、研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税的应税收入，不予征收企业所得税。我国规定，自2000 年6 月24 日起至2010 年底以前，对一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税的应税收入，不予征收企业所得税。 营业税税收优惠高新技术企业的营业税税收优惠主要表现在对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务等各种业务取得的收入，免征营业税。通

3、常又简称为四技收入免征营业税。国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减税是按15%征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征2 年的所得税。12534新创办软件企业享受其所得税“二免三减半”的优惠政策国家规划布局内的重点软件生产企业，减税是按10%的税率征收企业所得税。对被认定为高新技术企业的生产性外商投资企业（不包括北京市新技术产业开发实验区的新技术企业），生产经营期在10 年以上的，可从获利年度起的第1 至2 年免征其企业所得税，第3 至5 年减半征收其企业所得税。企业事业单位进行技术转让以及在过程中发生的与其有关咨询、服务、培训等各项业务的所得，年净收入30 万元以下的，暂

4、免征收其所得税。国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业（以下称纳税人）发生的技术开发费比上年实际增长10%（含10%）以上的，经税务机关审核批准，允许再按技术开发费实际发生额的50%，抵扣当年度的应纳税所得额。软件开发生产企业实际发放的工资总额和发生的培训费，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。软件开发生产企业是指从事软件开发的企业，包括从事软件开发又从事软件生产的企业，但不包括单纯的软件生产企业。6企业所得税税收优惠3新创办软件企业享受其所得税“二免三减半”的优惠政策国家规划布局内的重点软件生产企业，减税是按10%的税率征收企业所得税。国有、集体工

5、业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业（以下称纳税人）发生的技术开发费比上年实际增长10%（含10%）以上的，经税务机关审核批准，允许再按技术开发费实际发生额的50%，抵扣当年度的应纳税所得额。新创办软件企业享受其所得税“二免三减半”的优惠政策国家规划布局内的重点软件生产企业，减税是按10%的税率征收企业所得税。2新创办软件企业享受其所得税“二免三减半”的优惠政策国家规划布局内的重点软件生产企业，减税是按10%的税率征收企业所得税。2新创办软件企业享受其所得税“二免三减半”的优惠政策国家规划布局内的重点软件生产企业，减税是按10%的税率征收企业所得税。企、事业单位购

6、进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以此来进行核算。内资企业经主管税务机关核准；投资额在3，000 万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3，000 万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2 年。789集成电路生产企业的生产性设备，内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额3000 万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3 年。投资额超过80 亿元人民币或集成电路线宽小于0.25的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策