第5章 贷款业务的核算

《第5章 贷款业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第5章 贷款业务的核算（83页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、银行会计学银行会计学第十二讲第十二讲James YangJames Yang第五章 贷款业务的核算 贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。 商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。第一节 贷款业务概述一、贷款的种类 银行贷款按不同划分方法，有不同种类：1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款（1年以下）和中长期贷款（1年及1年以上）。2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证

2、担保贷款等）3、按贷款的对象划分，分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、集体及个体工商业贷款和个人贷款。4、按贷款的用途划分，分为流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款，个人贷款中包括住房贷款、耐用消费品贷款等。5、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款。6、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。 7、按贷款的利率划分，分为固定利率贷款、浮动利率贷款和优惠贷款。 此外，还有一些特殊性质的贷款，如结算贷款、贴现等。二、贷款业务的核算要求1、根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式。 2、认真履行贷款核算手续，坚持原则，按时发放和收回贷款。3、

3、及时反映贷款数据，监督信贷指标。贷款的风险分类贷款的风险分类 从经营风险上看，我国2001年以前的商业银行贷款分为四类：正常贷款、逾期贷款逾期贷款、呆滞贷款呆滞贷款和呆账贷款呆账贷款。其中后三类统称为不良贷款。 自2002年1月1日起在我国商业银行内全面推行贷款风险分类管理。 按借款人的最终偿还贷款本金和利息的实际能力，确定贷款受损失的风险程度，将贷款质量分为正常正常、关注关注、次级次级、可疑可疑和损失损失五类的一种管理方法。其中后三类被称为不良资产。 正常：正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 关注：关注：尽管目前借款人有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生

4、不利影响的因素。 次级：次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常收入无法足额偿还贷款本息。 可疑：可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即便执行担保，也肯定要造成较大损失。 损失：损失：在采取了所有可能的措施后，本息仍然无法收回。 贷款的原则贷款的原则 1.分级分级.分类授权。分类授权。 分级授权：分级授权：是指在统一法人管理体制下，总行是指在统一法人管理体制下，总行.一级分行一级分行.二级分行逐级向下授权和转授权二级分行逐级向下授权和转授权,下级行必须在上级行的授权范围下级行必须在上级行的授权范围内和权限内从事信贷业务内和权限内从事信贷业务,超过权限必须向上级行审批。超过权限必须向上级

5、行审批。 分类授权：分类授权：是指考虑不同地区经济发展水平是指考虑不同地区经济发展水平.信贷市场潜信贷市场潜力力.银行的经营管理水平银行的经营管理水平.资产质量和效益等因素资产质量和效益等因素,对分行进行分类对分行进行分类,相应授予不同额度的信贷业务审批权限。相应授予不同额度的信贷业务审批权限。 2.实行统一授信制度。实行统一授信制度。 统一授信制：统一授信制：是指对于同一客户的各类授信业务统一确是指对于同一客户的各类授信业务统一确定最高的额度，并加以统一控制的信用风险管理制度。定最高的额度，并加以统一控制的信用风险管理制度。 3.对客户的信用进行等级评定。对客户的信用进行等级评定。 4.评级

6、评级.授信和贷款实行授信和贷款实行“三分离三分离”。信贷业务操作流程信贷业务操作流程贷款调查贷款审批贷款审查贷款发放贷后管理借款人的品质借款人的能力借款人的现金流借款人的抵押借款人的经济环境银行对贷款的控制调查资料调查方式调查内容调查报告行长或授权的副行长签订借款合同检查 贷款的定价模型贷款的定价模型成本相加贷款定价模型低于基准利率贷款定价模型价格领导贷款定价模型最高利率贷款定价模型成本收益贷款定价模型 贷贷款款的的定定价价 第二节 贷款业务的核算一、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而

7、是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。 信用贷款有逐笔核贷、下贷上转和商业票据贴现3种，本章介绍逐笔核贷这种形式。1、发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。 会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下： 借：短期（或中长期）贷款单位贷款户 贷：活期存款单位存款户 借款凭证第一、二联分别为借、贷方

8、传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。2、收回贷款 贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下： 借：活期存款单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款单位贷款户3、贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原

9、贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。4、逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。 会计分录如下： 借：逾期贷款单位逾期贷款户 贷：短期（或中长期）贷款单位贷款户 上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐的办法处理。会计分录如下： 借：逾期贷款单位逾期贷款户 借：短期（或中长期）贷款单位贷款户5、贷款利息的核算 贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。 （1）定期结息 定期结息指银行按规定的利率定期（每月或每季末月20日）计算应收利息，计息公式如下： 利息=累计计息积数日利率（贷款金额贷款天

10、数）例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3，则到6月20日结息时，应计利息为：500 00020（330）=1 000元 从6月21日至9月1日之间的应计利息为： 500 00072（330）=3 600元 利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐，计提利息收入的会计分录如下： 借：应收利息贷款利息收入 贷：利息收入 实际收到时，会计分录为： 借：活期存款存款户 贷：应收利息贷款利息收入银行会计学银行会计学第十三讲第十三讲James YangJames Yang（2）利随本清。利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满

11、年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。计算公式如下： 全是整年整月的 利息=本金时期（年或月）年或月利率 全部化成天数的 利息=本金时期（天数）日利率 贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下： 借：活期存款存款户 贷：短期（中长期）贷款贷款户 利息收入 如客户帐上存款余额不足，应将不足部分转为“应收利息”，会计分录为： 借：应收利息贷款利息收入 贷：利息收入 如银行在计提后又实际收到本息，则会计分录如下： 借：活期存款存款户 贷：短期（中长期）贷款贷款户 应收利息贷款