第十一章-批发企业会计

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1、 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算1第三篇第三篇商品流通企业主要业务商品流通企业主要业务 的会计核算的会计核算 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算2 第一节第一节 批发企业商品购进业务的核算批发企业商品购进业务的核算第二节第二节 批发企业商品销售业务的核算批发企业商品销售业务的核算 第三节第三节 批发企业商品储存业务的核算批发企业商品储存业务的核算内容提要内容提要第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算 行业 会 计2022-5-3

2、0第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算3第一节第一节 批发企业商品购进业务的核算批发企业商品购进业务的核算 一、同城商品购进一、同城商品购进1. 支付货款和增值税额作分录：支付货款和增值税额作分录： 借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 贷：银行存款贷：银行存款/应付票据应付票据 2. 结转在途物资成本作分录：结转在途物资成本作分录： 借：库存商品借：库存商品 贷：在途物资贷：在途物资 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算4二、异地商品购进业务二、异地

3、商品购进业务1.商品先验收入库，结算凭证后到达商品先验收入库，结算凭证后到达 ：（1）月末）月末, 应根据购货合同及随货同行的发货单等估价入账，应根据购货合同及随货同行的发货单等估价入账，作分录如下作分录如下: 借：库存商品借：库存商品 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 （2）下月初，用红字作上项分录，继续等待付款：）下月初，用红字作上项分录，继续等待付款：借：库存商品借：库存商品 （红字）（红字） 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算5（3 3）支付全部款项时作分

4、录如下：）支付全部款项时作分录如下：借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 销售费用销售费用运杂费运杂费 贷：银行存款贷：银行存款同时：同时： 借：库存商品借：库存商品 贷：在途物资贷：在途物资 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算6u 账务处理所需要的原始凭证账务处理所需要的原始凭证: 增值税专用发票，收货增值税专用发票，收货单（结算联）单（结算联）u 当有运费时，增值税进项税当有运费时，增值税进项税=购进商品的进项税购进商品的进项税+运运费（发票金额）费（发票金额）7%，在途物资成本

5、买价运费（发票金额）在途物资成本买价运费（发票金额）93%其他可归属费用其他可归属费用u 当进货费用金额较小时，也可以计入当期损益当进货费用金额较小时，也可以计入当期损益“销销售费用售费用”。 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算7商品购进举例商品购进举例（上海鞋帽公司资料）（上海鞋帽公司资料）资料资料: 上海鞋帽公司上海鞋帽公司12月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务:1. 1号，业务部门转来上海制帽厂开来的专用发票，号，业务部门转来上海制帽厂开来的专用发票，开列童帽开列童帽250箱每箱箱每箱300元，计货款元，计货款750

6、00元，增值元，增值税额税额12750元，童帽已全部验收入库，经审核无误，元，童帽已全部验收入库，经审核无误，当即签发转账支票付讫款项当即签发转账支票付讫款项 .(1)收到业务部门转来的发票时收到业务部门转来的发票时:借借: :物资采购物资采购上海制帽厂上海制帽厂 7500075000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税应交增值税（进项税) 12750) 12750 贷贷: : 银行存款银行存款 8775087750(2) 验收入库时验收入库时 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算8 (2) 验收入库时验收入库时 借借: :

7、 库存商品库存商品- -童帽童帽7500075000 贷贷: :物资采购物资采购上海制帽厂上海制帽厂 7500075000 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算9异地购进举例异地购进举例（上海鞋帽公司资料）（上海鞋帽公司资料）o9日日,银行转来天津制帽厂托收凭证，附来专用发票银行转来天津制帽厂托收凭证，附来专用发票(发票联发票联)198号，开列帽号，开列帽200箱，每箱箱，每箱378元，计货元，计货款款75600元，增值税额元，增值税额12852元，运费凭证元，运费凭证216元，元，并收到自行填制的收货单并收到自行填制的收货单(结

8、算联结算联)468号，经审核号，经审核无误，当即承付。无误，当即承付。 (1)收到业务部门转来的发票时收到业务部门转来的发票时:(2) 验收入库时验收入库时 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算10（上海鞋帽公司资料）（上海鞋帽公司资料）o9日日,银行转来天津制帽厂托收凭证，附来专用发票银行转来天津制帽厂托收凭证，附来专用发票(发票联发票联)198号，开列帽号，开列帽200箱，每箱箱，每箱378元，计货元，计货款款75600元，增值税额元，增值税额12852元，运费凭证元，运费凭证216元，元，并收到自行填制的收货单并收到自行填制

9、的收货单(结算联结算联)468号，经审核号，经审核无误，当即承付。无误，当即承付。 o(1)收到业务部门转来的发票时收到业务部门转来的发票时:借借: :物资采购天津制帽厂物资采购天津制帽厂7560075600 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税应交增值税（进项税) 12873.6) 12873.6 销售费用销售费用运费运费 194.4 (216194.4 (216 93%)93%) 贷贷: : 银行存款银行存款 8866888668 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算11 (1)收到业务部门转来的发票时收到业务部门转来的发

10、票时:(2) 验收入库时验收入库时借借: :物资采购天津制帽厂物资采购天津制帽厂7560075600 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税应交增值税（进项税) 12873.6) 12873.6 销售费用销售费用运费运费 194.4 (216194.4 (216 93%)93%) 贷贷: : 银行存款银行存款 8866888668 借借: : 库存商品库存商品- -童帽童帽7560075600 贷贷: :物资采购天津制帽厂物资采购天津制帽厂7560075600 行业 会 计2022-5-30第十一章第十一章 批发企业商品流转业务的核算批发企业商品流转业务的核算12三、购进农副产品的核算三、购

11、进农副产品的核算l 直接收购的会计处理直接收购的会计处理(1)划拨收购站周转金时作会计分录划拨收购站周转金时作会计分录 借：其他应收款借：其他应收款周转金周转金 贷：银行存款贷：银行存款 (2)采购站交来农副产品收购汇总表，财会部门审核无误后，采购站交来农副产品收购汇总表，财会部门审核无误后，签发支票，做如下会计分录，并补足其周转资金。签发支票，做如下会计分录，并补足其周转资金。 借：在途物资借：在途物资收购站收购站 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款农业生产者销售自产农副产品，免征农业生产者销售自产农副产品，免征增值税，批发企业购进免税农副产