第七章_全面预算

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1、第七章全面预算1第七章第七章 全全 面面 预预 算算分粥的故事 有有7个人一起居住，他们没有称量工具或有刻度个人一起居住，他们没有称量工具或有刻度的容器，因此每天都须面对同一个问题：怎样的容器，因此每天都须面对同一个问题：怎样将一锅粥平均分配？将一锅粥平均分配？ 方案一：方案一： 指定一个人全权负责分粥事宜。指定一个人全权负责分粥事宜。 分析：分析： 很快大家发现，这个人为自己分的粥最多，很快大家发现，这个人为自己分的粥最多，于是又换了一个人，但总是主持分粥的人碗于是又换了一个人，但总是主持分粥的人碗里的粥最多最好。里的粥最多最好。 阿克顿勋爵的名言阿克顿勋爵的名言:权力导致腐败，绝对权权力导

2、致腐败，绝对权力导致绝对腐败。力导致绝对腐败。方案二：方案二：大家轮流主持分粥，每人一天。大家轮流主持分粥，每人一天。 分析：分析： 该方案等于承认了每个人都有为自己多分粥该方案等于承认了每个人都有为自己多分粥的权力，同时给予了每个人为自己多分的机的权力，同时给予了每个人为自己多分的机会。虽然看起来平等了，但是每个人在一周会。虽然看起来平等了，但是每个人在一周中只有一天吃得饱而且有剩余，其余中只有一天吃得饱而且有剩余，其余6天都天都饥饿难挨。这种方式不仅不能消除不公平，饥饿难挨。这种方式不仅不能消除不公平，而且导致了严重的资源浪费。而且导致了严重的资源浪费。 方案三：方案三： 大家选举一位品德

3、高信得过的人主持分粥。大家选举一位品德高信得过的人主持分粥。 分析：分析： 开始这位品德高的人还能保持公平，但不久开始这位品德高的人还能保持公平，但不久他就开始为自己和溜须拍马的人多分粥，于他就开始为自己和溜须拍马的人多分粥，于是分粥又变得不公平了。是分粥又变得不公平了。 方案四：方案四： 选举一个分粥委员会和一个监督委员会，选举一个分粥委员会和一个监督委员会，形成监督和制约。形成监督和制约。 分析：分析： 公平基本上做到了，可是由于监督委员会常提出公平基本上做到了，可是由于监督委员会常提出多种议案，分粥委员会又据理力争，等分粥完多种议案，分粥委员会又据理力争，等分粥完毕时，粥早就凉了。毕时，

4、粥早就凉了。 方案五：方案五： 每个人轮流值日分粥，但是分粥的那个人每个人轮流值日分粥，但是分粥的那个人要最后一个领粥。要最后一个领粥。 分析：分析： 该方案实行后，该方案实行后，7只碗里的粥每次都是一样多只碗里的粥每次都是一样多，就像用科学仪器量过一样。每个主持分粥，就像用科学仪器量过一样。每个主持分粥的人都认识到，如果的人都认识到，如果7只碗里的粥不相同，他只碗里的粥不相同，他确定无疑将享有那份最少的。只有分得合理确定无疑将享有那份最少的。只有分得合理，自己才不至于吃亏。，自己才不至于吃亏。从该案例得到哪些启示？从该案例得到哪些启示？启示： 管理的真谛在“理”不在“管”。管理者的主要职责就

5、是建立一个象“轮流分粥，分者后取”那样合理的游戏规则，让每个员工按照游戏规则自我管理。游戏规则要兼顾公司利益和个人利益，并且要让个人利益与公司整体利益统一起来，实现责、权和利三者的完美结合，缺一不可。缺乏责任，公司就会产生腐败，进而衰退；缺乏权利，管理者的执行就变成废纸；缺乏利益，员工就会积极性下降，消极怠工。因此企业在实施ERP的过程，也应该首先建立起一个“责、权、利”完美结合的平台，形成一个相对公平合理的人力资源管理机制，只有这样才能充分调动员工的积极，各显其能。企业要使个人利益与公司利益保持一致，非常有效的方法就是全面预算。 内容提要1. 为什么要实行全面预算管理为什么要实行全面预算管理

6、 意义意义 2什么是全面预算管理什么是全面预算管理 概念和特征概念和特征3谁来对全面预算管理负责谁来对全面预算管理负责 组织机构组织机构4编制哪些预算编制哪些预算 编制内容编制内容韩愈：韩愈： “凡事预则立，凡事预则立，不预则废不预则废”内容提要5怎么编预算怎么编预算 编制模式、流程和方法编制模式、流程和方法6如何实施全面预算如何实施全面预算 执行控制、反馈、调执行控制、反馈、调整整7怎么检验预算管理结果怎么检验预算管理结果考核体系考核体系8重要说明重要说明全面预算的全面预算的保障体系保障体系第一单元为什么要实行全面预算管理为什么要实行全面预算管理 意义意义一、国家政策要求依据依据1 1： 财

7、政部颁布财政部颁布企业国有资本与财务管企业国有资本与财务管理暂行办法理暂行办法中第十七条规定：中第十七条规定： （1 1）企业对年度内的资本营运与各项财）企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度。务活动，应当实行财务预算管理制度。 （2 2）母公司编制执行的年度财务预算以）母公司编制执行的年度财务预算以及预算调整方案，应当报主管财政机关备及预算调整方案，应当报主管财政机关备案。案。依据依据2 2： 财政部印发财政部印发关于企业实行财务预算管理的关于企业实行财务预算管理的指导意见指导意见规定：规定： 1.1.全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各全面预算管理是利用预算对

8、企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。动，完成既定的经营目标。2.2.企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。权限，编制不同形式的财务预算。二、企业发展需要 为企业的经营者、投资者和股东

9、描述企为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图业未来经营发展蓝图 协调企业各部门的工作协调企业各部门的工作 控制的工具控制的工具 考核的标准考核的标准21 资源二次优化配置资源二次优化配置 资源运作的控制资源运作的控制 22企业全面预算管理概述企业全面预算管理概述企企业业方方针针外部环境分析外部环境分析内部条件分析内部条件分析公公司司战战略略中长期中长期计划计划短期计划短期计划预算管理预算管理日常经营日常经营反馈反馈控制控制资本预算资本预算企业企业规划规划23 经营计划：经营计划： 为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化

10、的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。和统筹安排。 经营计划经营计划要预先确定：要预先确定： - 未来要做什么？（目标）未来要做什么？（目标） - 未来由谁去做？（责任）未来由谁去做？（责任） - 未来何时做？未来何时做？ （时间）（时间） - 未来如何去做？（措施）未来如何去做？（措施） 经营计划经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。期计划、预算管理等方面内容。经营经营计划计划24项目项目中长期经营计划中长期经营计划短期经营计划短期经营计划 计划时间

11、计划时间中期计划：三年；长期计划中期计划：三年；长期计划510年年通常为一年，可分解为通常为一年，可分解为季度、月份计划季度、月份计划计划内容计划内容中长期目标；经营方针；实现中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等生产、销售、融资、投资等短期目标；计划措施；短期目标；计划措施；预算方案预算方案计划重点计划重点面对环境，应对挑战面对环境，应对挑战战略目标的落实战略目标的落实计划特点计划特点前瞻性和创新性前瞻性和创新性可行性可行性风险程度风险程度高高低低目标水平目标水平努力目标努力目标责任目标责任目标责任主体责任主体董事会、高层经理、