第十五章生产循环审计ppt2013
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1、第十五章第十五章 生产与薪酬循环审计生产与薪酬循环审计 第一节第一节 生产与薪酬循环概述生产与薪酬循环概述 第二节第二节 生产与薪酬循环内部控制及其测试生产与薪酬循环内部控制及其测试 第三节第三节 存货成本审计存货成本审计 第四节第四节 存货的监盘存货的监盘 第五节第五节 存货计价审计和截止测试存货计价审计和截止测试 第六节第六节 应付职工薪酬审计应付职工薪酬审计 第七节第七节 其他相关账户审计其他相关账户审计 学习目的及要求学习目的及要求1、了解生产循环的特性、审计目标和范、了解生产循环的特性、审计目标和范 围围2、掌握生产循环的内控与符合性测试的、掌握生产循环的内控与符合性测试的 要点、实
2、质性测试的内容和方法要点、实质性测试的内容和方法3、系统掌握存货监盘的程序及有关内容、系统掌握存货监盘的程序及有关内容4、把握存货的计价和截止测试、把握存货的计价和截止测试 第一节第一节 生产与服务循环概述生产与服务循环概述l生产循环涉及的内容主要是存货的管生产循环涉及的内容主要是存货的管理及费用归集和生产成本的计算等。理及费用归集和生产成本的计算等。问题：问题： 该循环所涉及的报表项目有哪些？该循环所涉及的报表项目有哪些？生产循环的主要会计报表项目生产循环的主要会计报表项目业务循环资产负债表项目利润表项目生产循环存货存货跌价准备应付职工薪酬制造费用 主营业务成本涉及的主要凭证与会计记录涉及的
3、主要凭证与会计记录l生产指令生产指令l领发料凭证领发料凭证l产量与工时记录产量与工时记录l工薪汇总表及工薪费用分配表工薪汇总表及工薪费用分配表l材料费用分配表材料费用分配表l制造费用分配汇总表制造费用分配汇总表l成本计算表成本计算表l存货明细账存货明细账生产循环涉及的主要业务活动生产循环涉及的主要业务活动1计划和安排生产计划和安排生产生产计划生产计划 部门部门顾客订单顾客订单签发预先编号签发预先编号的生产通知单的生产通知单生产任务通知单生产任务通知单1生产计划部门根据客户生产计划部门根据客户订购单订购单或者或者对对销售预测销售预测和和产品需求产品需求的分析来决定的分析来决定生产授权，签发预先顺
4、序编号的生产授权，签发预先顺序编号的生产生产通知单；通知单；2生产计划部门通常应将发出的所有生产计划部门通常应将发出的所有生产通知单生产通知单顺序编号顺序编号并加以记录控制。并加以记录控制。3材料需求报告给仓库。材料需求报告给仓库。2、发出原材料、发出原材料 仓库仓库 领料单领料单（三联）（三联）会计部门会计部门领料部门领料部门仓库登明细仓库登明细仓库仓库1仓库部门的责任是根据从生产部门仓库部门的责任是根据从生产部门收到的收到的领料单发出领料单发出原材料；原材料；2领料单上必须列示所需的材料数量领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称；和种类，以及领料部门的名称；3仓库发出材料
5、后，将领料单中的一仓库发出材料后，将领料单中的一联连同材料交给领料部门，一联留在联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，另一联交会计仓库登记材料明细账，另一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。部门进行材料收发核算和成本核算。3、生产产品、生产产品生生产产部部门门领料单领料单组组织织生生产产生产任务通知单生产任务通知单完工完工验收入库验收入库转入下一工序转入下一工序1生产部门在收到生产通知单及领取生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务
6、；给生产工人，据以执行生产任务；2生产工人在完成生产任务后，将完生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交成的产品交生产部门生产部门查点，然后转交查点，然后转交检验员验收检验员验收并办理入库手续；或是将并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。一步加工。4、核算产品成本、核算产品成本领料单领料单生产任务通知单生产任务通知单计工单计工单入库单入库单会计部门会计部门成本计算成本计算1生产过程中的各种记录、生产通知生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部资料都要汇
7、集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；生产过程中存货的实物流转；2会计部门要设置相应的会计账户，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。行核算和控制。 5、储存产成品、储存产成品仓仓库库部部门门 验收验收入入库库单单会计部门会计部门1产成品入库，须由仓库部门先行产成品入库，须由仓库部门先行点点验和检查验和检查，然后，然后签收签收；2仓库部门签收后，将实际入库数量仓库部门签收后，将实际入库数量通知会计部门；通知会计部门；3仓库部门还应根据产成品的品质特仓库
8、部门还应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。征分类存放，并填制标签。6、发出产成品、发出产成品发发运运部部门门 发运发运通知单通知单出出库库单单 客客 户户给客户开发票依据给客户开发票依据发运部门发运部门仓库部门仓库部门1产成品的发出须由独立的发运部门产成品的发出须由独立的发运部门进行；进行；2装运产成品时必须持有经有关部门装运产成品时必须持有经有关部门核准的核准的发运通知单发运通知单，并据此编制，并据此编制出库出库单；单；3出库单至少一式四联，一联交仓库出库单至少一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交部门，一联发运部门留存，一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。顾客；
9、一联作为给顾客开发票的依据。二、薪酬循环概述二、薪酬循环概述l服务循环是由与主管和雇员报酬有关服务循环是由与主管和雇员报酬有关的事项和活动所组成的。的事项和活动所组成的。l种类种类薪金、计时和计件薪酬、奖金、津贴、薪金、计时和计件薪酬、奖金、津贴、薪酬福利费等。薪酬福利费等。服务循环涉及的主要业务活动服务循环涉及的主要业务活动1雇用员工雇用员工 人事人事 部门部门 劳务劳务 合同合同人事人事授权表授权表2、授权变动薪酬、授权变动薪酬人事部门人事部门人人事事授授权权表表薪酬部门薪酬部门人事部门人事部门3、编制出勤和计时资料、编制出勤和计时资料计计时时部部门门 计时卡计时卡（专人监督）（专人监督）
10、 记工单记工单（授权批准）（授权批准）4、编制薪酬计算表、编制薪酬计算表计时卡计时卡人事授权表人事授权表计工单计工单薪酬计算表薪酬计算表薪酬部门薪酬部门财务部门财务部门5、记录薪酬、记录薪酬6、支付薪酬和保管未领薪酬、支付薪酬和保管未领薪酬会会计计部部门门账账簿簿人工成本分配汇总表人工成本分配汇总表第二节第二节 生产与薪酬循环内部控制及测试生产与薪酬循环内部控制及测试内部控制目标内部控制目标关键内部控制关键内部控制常用的控制测试常用的控制测试交易实质性程序交易实质性程序1生产业务生产业务是根据管理层是根据管理层一般或特定的一般或特定的授权授权进行的进行的 (发生发生)对以下三个关对以下三个关键
11、点应履行恰键点应履行恰当手续，经过当手续，经过特别审批或一特别审批或一般审批：般审批：(1)生产指令生产指令的的授权批准；授权批准；(2)领料单领料单的授的授权批准；权批准；(3)工薪工薪的授权的授权批准批准 检查在凭证中检查在凭证中是否包括生产是否包括生产指令、指令、领料单领料单的授权批准和的授权批准和工薪的授权批工薪的授权批准这三个关键准这三个关键点恰当审批点恰当审批 检查生产指令、检查生产指令、领料单、工薪领料单、工薪等是否经过等是否经过授授权权内部控制目标内部控制目标关键内部控制关键内部控制常用的控制测试常用的控制测试交易实质性程序交易实质性程序 2记录的记录的成本为实际成本为实际发生
