浅论企业税收筹划.doc

浅论企业税收筹划
　　摘 要：税收筹划是企业财务与管理工作的重要事项，要做好税收筹划事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切入，了解税收筹划的内容，为此，文章从税收筹划的涵义和内容入手，分析了企业在税收筹划过程中存在的主要问题，并针对存在的上述问题给出了相应的对策建议。
　　关键词：税收筹划问题；对策
　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428〔2017〕09-95 -02
　　一、税收筹划的含义与内容
　　〔一〕税收筹划的含义
　　企业纳税筹划是遵从现行税收法律法规，并通过在经营、理财、投资等事项上提供的企业财融合税收筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担较低，并有利于企业战略的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它保持与充分利用了对不同的纳税方案进展事先安排各种预案和筹划比拟选择，进一步进展细化、深化、优化，通过节约税收本钱和提升企业整体利益最大化的结合，其实质上也是市场经济条件下迫使企业进展自主调节的行为。
　　税收筹划只有放在某个时期与时点的税务环境中，才可能分析其优劣，脱离时间和政策环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。因此它具有以下特性：一是合法性。税收筹划是基于国家依法征税和纳税人依法纳税的行为之下，只能在当下法律法规许可的X围内进展，超越法规之外是属于某某行为。二是筹划性。纳税人如此可以在其作出筹划决策前，已熟知国家的政策和法规，精心设计并比拟各种纳税方案的不同税负，挑选出没有法律风险和并使企业整体效益达到最优的方案。三是方向性。企业须以当前的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。某一种方法要求企业不仅要把税收筹划放在当前和今后经营决策中加以考虑，而且要把它放在一定期限的经济环境中加以考虑。四是整体性。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和，其最终目的是通过纳税方案的统筹安排，优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳税人现在的财务收益和纳税人未来的整体利益。
　　〔二〕税收筹划的主要内容
　　1、企业筹资与投资业务阶段的税收筹划
　　筹资业务税收筹划，是企业利用所有者投入企业形成的资本外、企业自我积累、向金融机构贷款以与向其他社会经济组织拆借、社会集资、内部集资、融资租赁、发行债券等方式，使企业达到最优获利水平的一种决策活动。企业筹资中的税收筹划应着重注意两个方面：一是，筹资方式的不同、资本结构的差异变动对企业业绩和税负产生的弹性影响。如，从税收筹划角度评价企业为获得较低的融资本钱和发挥利息费用抵税效果，假如是内部集资、发行债券和企业之间拆借资金三者方式，筹资最好，金融机构贷款次之，自我积累方法效果最差。发行企业债券，除了必须符合法律、法规的规定程序依法公开外，其利率一般较金融机构贷款、内部集资、企业间相互拆借都要高一些。虽然企业债券利息可以全部计入期间费用核算，抵减税前利润，达到降低税负的目的。但发行债券的
“节税〞效果好，但有一定的局限性。纳税人向非金融机构借款的利息支出，高于金融机构同期同类贷款利息的局部，不准从税前扣除。即这局部利息，在所得税汇算时要作为调增纳税利润，并入应纳税所得额。此外，企业应缩短筹建期和资产构建期，尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份